Решение № 2А-1338/2024 2А-71/2025 2А-71/2025(2А-1338/2024;)~М-1168/2024 А-71/2025 М-1168/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-1338/2024

Дело №а-71/2025 (2а-1338/2024)

УИД 54RS0№-25

Поступило 28 августа 2024 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Тогучинский районный суд <адрес>

в составе

Председательствующего судьи Бессараб Т.В.,

при секретаре Кудрявцевой Н.А..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, штрафов и пени, а всего в размере 102 098,61 рублей.

В обоснование заявленных требований в заявлении указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и обязана своевременно уплачивать налоги. Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом площадью 47,9 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 49,4 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; квартира площадью 61,2 кв.м. по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок площадью 620 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик имеет задолженность по оплате налогов, в связи с чем, руководствуясь п.2,3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось почтовым отправлением налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени. На основании ст.ст. 69.70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Спорная задолженность налогоплательщиком уплачена не была, в связи с этим, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника был отменен. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате долга, было принято и вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, однако в добровольном порядке уплата задолженности ФИО1 не произведена. Просит суд взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в размере 102 098,61рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 5 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 77 702 рубля; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 293 рублей; штрафа по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3900 рублей; штраф за налоговое правонарушение в размере 5 850 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 348, 61 рублей.

Административный истец, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, возражений по заявленным требованиям не представила.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме: обязанность своевременно оплачивать налоги: обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена) предоставления объекта имущества в найм, реализации доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 220 НК РФ.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п.1.2 ст.88 НК РФ).

Из п. 2 ст. 45 НК РФ, следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (статья 402 НК РФ).

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

На основании пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практики.

Согласно ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства.

На основании ст. 23,45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сбора. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный, законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, пени (статьи 45, 75 НК РФ).

В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии с частью 75 НК РФ, на сумму задолженности начисляются пени.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ вводится новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, исчисляющейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, на неё зарегистрированы объекты недвижимости:

- индивидуальный жилой дом площадью 47,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью 49,4 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью 61,2 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира площадью 28,6 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок площадью 620 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 18 июля по ДД.ММ.ГГГГ отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация), установлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, непредоставления в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО1 начислены штраф в размере 5850 рублей за непредставление налоговой декларации, штраф в размере 3900 рублей за неуплату налога, установлена недоимка в размере 78000 рублей, а также начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате образовавшейся налоговой задолженности: земельного налога в размере 5 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 293 рублей.

В указанном налоговом уведомлении содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, а также срок уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что задолженность административным ответчиком погашена не была ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № о погашении задолженности на сумму 95143,1 рублей, из которых: 78 000 рублей – недоимка, 7393,10 – пени, 9750 рублей – штрафы; установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ было принято и вынесено решение № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 101932,21 рублей, однако в добровольном порядке уплата задолженности ФИО1 не произведена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком оспорен не был, оснований для его перерасчета судом не установлено.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направлял в адрес должника почтой требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Требование об уплате налогов налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства.

Добровольно должник земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, и штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, а так же пени не уплатил.

Обстоятельства, установленные судом подтверждаются письменными доказательствами, представленными административным истцом, которые были исследованы в судебном заседании и не вызывают у суда сомнений.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать земельный налог за 2022 год 5 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 года в размере 77 702 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 293 рублей; штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 3900 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ, в размере 5 850 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 348,61 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 и 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность всего в размере 102 098 (сто две тысячи девяносто восемь) рублей 61 копейка, в том числе:

земельный налог за 2022 год в размере 5 рублей,

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 77 702 рубля,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 293 рубля,

штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 3 900 рублей,

штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ, в размере 5 850 рублей,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 348 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4063 рубля.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Тогучинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: /подпись/ Т.В. Бессараб