Решение № 2А-2088/2024 2А-2088/2024~М-1421/2024 М-1421/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-2088/2024

Дело № 2а-2088/2024

УИД 04RS0018-01-2024-002341-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2024 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Шатаевой Н.А., при секретаре судебного заседания Борисовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд к ФИО1, Управление ФНС России по <адрес> просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам и сборам в размере 260 495,08 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в УФНС по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.ст.400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог за 2021 год, кроме того, ФИО1 признается также налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2021 года, а также транспортного налога и обязана уплатить налог за 2020-2021 года. На основании представленных сведений из МВД России, ФРС России на ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

строение помещение по адресу: <адрес>., размер доли в праве 1/35, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

квартира по адресу: <адрес>, размер доли в праве -1, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ.

транспортное средство <данные изъяты>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 132 л/с.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог в сумме 1297,94 рублей за 2020 год, уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу на имуществу физических лиц в сумме 1139,00 рублей, земельный налог в сумме 189 рублей, транспортный налог в сумме 2112,00 рублей за 2021 год.

Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объеме не исполнена. На основании сведений, полученных от ФБГУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес>, УФНС по РБ установлено, что налогоплательщиком в 2020 года проданы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, кадастровый № по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки 2 750 000 рублей, при этом налогоплательщиком не соблюден минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который исчисляется с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, в этой связи, при продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Доход, полученный от продажи объекта недвижимости в 2020 году и подлежащий налогообложению, составляет 2 750 000 рублей, согласно данным ФБГУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес> налогоплательщиком приобретен данный объект недвижимости за 1 297 450 рублей. Следовательно, расходы налогоплательщика на приобретение недвижимого имущества, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ. Облагаемый налогом доход от продажи в 2020 году с учетом уменьшения на расходы, связанные с приобретением объекта недвижимости составляет 1 452 550 рублей. Сумма НДФЛ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. С учетом изложенного сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2020 год, по результатам камеральной налоговой проверки составит 188 832 рублей (2 750 000-1 297 450)*13%). Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, доначислено налога на сумму 188832 руб. начислены санкции по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14162,50 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 9442 руб., начислены пени в сумме 28604,91 руб. В установленные сроки оплата налога на профессиональный доход налогоплательщиком не произведена. Согласно ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 255 610,57 рублей с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неуплатой в срок, на сумму задолженности начислены пени в размере 43 320,14 рублей. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-4183/2023-5. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений должника.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, по доверенности, исковое заявление поддержал полностью и суду дал показания аналогичные содержанию иска.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежаще извещена, в том числе смс-уведомлением.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Исходя из содержания ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Аналогичный срок уплаты налога предусмотрен ст. 409 НК РФ для уплаты налога на имущество физических лиц, уплачиваемого по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает указанные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество:

здание по адресу: <адрес>., размер доли в праве 1/35, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ,

квартира по адресу: <адрес>, размер доли в праве -1, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ,

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ,

транспортное средство «<данные изъяты>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 132 лс., что подтверждается ответ на запрос из МРЭО ГИБДД МВД по РБ от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в сумме 1297,94 рублей за 2020 год; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – по налогу на имуществу физических лиц в сумме 1139,00 рублей за 2021 год, земельного налога в сумме 189 рублей за 2021 год, транспортный налог в сумме 2112,00 рублей за 2021 год. Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объеме не исполнена.

На основании сведений, полученных от ФБГУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес>, УФНС по РБ установлено, что налогоплательщиком в 2020 году продан следующий объект недвижимого имущества: квартира, кадастровый № по адресу: <адрес>В, <адрес>, дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки составляет № рублей. Налогоплательщиком не соблюден минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который исчисляется с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, в этой связи, при продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Доход, полученный от продажи объекта недвижимости в 2020 и подлежащий налогообложению, составляет № руб. Вместе с тем, согласно данным ФБГУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес> налогоплательщиком приобретен данный объект недвижимости за № рублей. Следовательно, расходы налогоплательщика на приобретение недвижимого имущества, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ. Облагаемый налогом доход от продажи в 2020 г. с учетом уменьшения на расходы, связанные с приобретением объекта недвижимости составляет № руб. С учетом изложенного сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2020 год, по результатам камеральной налоговой проверки составила № рублей ((№)*13%). Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Кроме того, по результатам проверки УФНС по <адрес> вынесено решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ по итогам камеральной налоговой проверки по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2020 год. По итогам проверки налогоплательщику ФИО1 доначислен налог на сумму 188832 рублей начислены санкции по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14162,50 рублей по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 9442 рублей, начислены пени в сумме 28604,91 рублей.

Согласно ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 255 610,57 рублей с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в срок, на сумму задолженности начислены пени в размере 43320,14 рублей. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Установлено, что на основании заявления УФНС по РБ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-4183/2023-5. о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании возражений должника ФИО1

Поскольку в собственности ответчика находилось в заявленный к оплате период имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, налога на доходы физического лица и обязана своевременно уплачивать налоги, а также пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 ст.70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени, которые ответчиком не исполнены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено. В связи с чем требования истца о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, с учетом заявленных уточнений.

По смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ч.3, 4 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки Центрального банка Российской Федерации, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся недоимки по налогам и пени суду не представлены, сведений об отчуждении облагаемого налогом имущества в спорный период не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 5 804,95 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 297,94 рублей, за 2021 год – 2 112 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 139 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 189 рублей, по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 188 832 рубля, штраф в размере 9 442 рубля, штрафы за налоговое правонарушение в размере 14 163 рубля, пени в размере 43 320,14 рублей, всего 260 495,08 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 804,95 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Шатаева

Решение в окончательной форме изготовлено 21.06.2024.

Верно: Судья Н.А. Шатаева

Подлинник решения (определения) находится в Октябрьском районном суде г. Улан-Удэ и подшит в гражданское (административное) дело (материал) 2а-2088/2024