Решение № 2А-4029/2018 2А-4029/2018~М-4216/2018 М-4216/2018 от 19 ноября 2018 г. по делу № 2А-4029/2018

Дело № 2а-4029/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2018 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Пасиченко О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в том числе по налогу на доходы физических лиц.

2 мая 2017 года ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой указал облагаемый налогом доход и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 10790 руб. В срок до 15 июля 2018 года налог оплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2015 год был оплачен ФИО1 несвоевременно, а за 2016 года не оплачен, то на суммы недоимок начислены пени в размере 897 руб. 62 коп. и 25 руб. 89 коп. соответственно.

Ссылаясь на ст.ст. 216, 228, 229, 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку на налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 10790 руб., сумму пеней за 2015 год в размере 897 руб. 62 коп., за 2016 год- в размере 25 руб. 89 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просит рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 6).

В силу положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация, согласно абзацу 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в том числе по налогу на доходы физических лиц.

29 апреля 2016 года ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 года, в которой указал облагаемый налогом доход и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 9932 руб. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 год была уплачена административным ответчиком 15 сентября 2017 года.

2 мая 2017 года ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 года, в которой указал облагаемый налогом доход и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 10790 руб. На день разрешения в суде административного спора налог на доходы физических лиц за 2016 год не уплачен.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться в частности пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц административному ответчику ФИО1 начислены пени на недоимку по налогу за 2015 год (с 16 июля 2016 года по 25 июля 2017 года) в сумме 897 руб. 62 коп., на недоимку на налогу за 2016 года (с 18 июля 2017 года по 25 июля 2017 года)- в сумме 25 руб. 89 коп.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю представила требования №159008 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 июля 2017 года, №158941 по состоянию на 26 июля 2017 года, которые содержали данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок для добровольной уплаты недоимки – 15 августа 2017 года. Согласно сообщению Бийского почтамта ОСП УФПС Алтайского края- филиала ФГУП «Почта России» от 10 октября 2018 года № 8.6.16.3.16-70/771з указанные требования были получены ФИО1 9 октября 2018 года.

При этом, законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании абзацев 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По делу установлено, что административному ответчику ФИО1 в требованиях № 159008 и № 158941 по состоянию на 26 июля 2017 года был установлен срок для их исполнения до 15 августа 2017 года. С учетом приведенных выше норм срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 15 февраля 2018 года.

Заявление о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю было подано мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска Алтайского края 15 марта 2018 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка на соответствующем заявлении. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец обратился в суд с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Суд учитывает, что приказное производство является упрощенной формой судопроизводства в отличие от административного искового производства. При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждении вопроса о сроках обращения в суд с заявлением. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

МИФНС России №1 по Алтайскому краю является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При разрешении данного административного спора не установлены снования для восстановления срока, поскольку административным истцом не представлены доказательства уважительности причин его пропуска. Кроме того, административным истцом заявление о восстановлении срока не подавалось.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н.Курносова