Решение № 2А-7521/2025 2А-7521/2025~М-5682/2025 М-5682/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-7521/2025

Дело № 2а-7521/2025

УИД 03RS0003-01-2025-008618-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 14 октября 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р., при секретаре Колесниковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском №5020/2 к ФИО2, просила взыскать с него задолженность за счет имущества физического лица в размере 527241,45 руб., в том числе:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.):

- за 2017 год в размере 23400 руб.,

- за 2018 год в размере 26545 руб.,

- за 2019 год в размере 29354 руб.,

- за 2020 год в размере 32448 руб.,

- за 2021 год в размере 32448 руб.,

- за 2022 год в размере 34445 руб.

2. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- за 2023 год в размере 45842 руб.,

- за 2024 год в размере 49500 руб.

3. Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период:

- за 2019 год в размере 10434,97 руб.,

- за 2020 год в размере 17905 руб.,

- за 2021 год в размере -560 руб.,

- за 2022 год в размере 13260 руб.,

- за 2023 год в размере -11209,93 руб.

4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.:

- за 2018 год в размере 4590 руб.,

- за 2019 год в размере 6884 руб.,

- за 2020 год в размере 8426 руб.,

- за 2021 год в размере 8426 руб.,

- за 2022 год в размере 8766 руб.

5. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 161875,55 руб.

6. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 922 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик, заинтересованное лицо в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями части 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакциях, действующих в соответствующие периоды, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года,8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 26.12.2014 г. по настоящее время осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего и является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии ответом от 21.08.2025 г. на запрос суда, сведения о включении ФИО2 в состав Ассоциации арбитражных управляющих в качестве арбитражного управляющего в налоговый орган направлялись Росреестром 08.04.2019 г., 18.04.2019 г. и 24.11.2024 г., однако указанная информация была принята ФНС России только 25.11.2024 г.

В связи с чем налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2017-2024 годы.

Согласно налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ФИО2 получен доход:

- за 2019 год в размере 1521497 руб., с учетом вычетов налоговая база составляет 1426497 руб.,

- за 2020 год в размере 2268500 руб., с учетом вычетов налоговая база составляет 2179500 руб.,

- за 2021 год в размере 1680000 руб., с учетом вычетов налоговая база составляет 1018000 руб.,

- за 2022 год в размере 2060000 руб., с учетом вычетов налоговая база составляет 1626000 руб.,

- за 2023 год в размере 1840993,06 руб., с учетом вычетов налоговая база составляет 1630993,06 руб.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Таким образом, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд за 2019 год в размере 1%, составляет 11264,97 руб. из расчета (1426497 -300 000) * 1%, срок уплаты не позднее 02.07.2020 г.; страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд за 2020 год в размере 1%, составляет 18795 руб. из расчета (2179500 -300 000) * 1%, срок уплаты не позднее 01.07.2021 г.; страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд за 2021 год в размере 1%, составляет 7180 руб. из расчета (1018000 -300 000) * 1%, срок уплаты не позднее 01.07.2022 г.; страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд за 2022 год в размере 1%, составляет 13260 руб. из расчета (1626000 -300 000) * 1%, срок уплаты не позднее 01.07.2023 г.; страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд за 2023 год в размере 1%, составляет 13309,93 руб. из расчета (1630993,06 -300 000) * 1%, срок уплаты не позднее 01.07.2024 г.

Согласно информации, представленной налоговым органом в административном иске, по состоянию на 03.06.2025 г. по документу №VO_SVREGF000000000000000000133669423 начисленная сумма по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями. плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2019 год была уменьшена на 890 руб., в результате чего в административное исковое заявление вошла сумма 10434,97 руб.

По состоянию на 03.06.2025 г. по документу № VO_SVREGF000000000000000000133655489 начисленная сумма по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями. плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2020 год была уменьшена на 890 руб., в результате чего в административное исковое заявление вошла сумма 17905 руб.

По состоянию на 04.06.2025 г. по документу № VO_SVREGF000000000000000000133676835 начисленная сумма по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2021 год была уменьшена на 6620 руб., в результате чего в административное исковое заявление вошла сумма 560 руб.

Кроме того, решением от 28.10.2024 г. №6182 ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с тем, что налогоплательщиком 24.05.2024 г. представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год, то есть с нарушением срока, установленного ст. 106 НК РФ (до 02.05.2024 г.), ФИО2 назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 922 руб.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику по адресу его регистрации (450077, г. Уфа, <адрес>) направлено требование № 22101 от 11.12.2024 г. на сумму 480881,08 руб., со сроком исполнения до 20.02.2025 г.

Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. с момента направления вышеуказанного требования, срок для обращения к мировому судье истекал 20.08.2025 г. (20.02.2025 г. + 6 месяцев).

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 23.05.2025 г., то есть в срок, предусмотренный законодательством, обратилась к мировому судье судебного участка № 10 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

23.06.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 10 по Кировскому району г. Уфы РБ в связи с поступившим от должника возражением судебный приказ № 2а-605/2025 от 23.05.2025 г. отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась 23.07.2025 г., то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов, сроки для взыскания недоимки пропущены, являются несостоятельными.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

Абзацем 7 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем восьмым настоящего пункта, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе.

На основании пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Как установлено выше, сведения о том, что административный ответчик зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего и наличии в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов, налоговому органу стало известно лишь 25.11.2025 г. Ранее выгруженная в автоматическом режиме информация не была доставлена до налогового органа по техническим причинам.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок направления требования и взыскания страховых взносов не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Установлено, что ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов за весь период осуществления им деятельности в качестве арбитражного управляющего в добровольном порядке не исполнял.

При этом налоговым органом были предприняты своевременные меры к судебному взысканию с него недоимки по страховым взносам и пени после получения сведений о наличии у административного ответчика статуса арбитражного управляющего и неисполненной обязанности по уплате страховых взносов и пени.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 15544,83 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 527241,45 руб., в том числе:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.):

- за 2017 год в размере 23400 руб.,

- за 2018 год в размере 26545 руб.,

- за 2019 год в размере 29354 руб.,

- за 2020 год в размере 32448 руб.,

- за 2021 год в размере 32448 руб.,

- за 2022 год в размере 34445 руб.

2. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- за 2023 год в размере 45842 руб.,

- за 2024 год в размере 49500 руб.

3. Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период:

- за 2019 год в размере 10434,97 руб.,

- за 2020 год в размере 17905 руб.,

- за 2021 год в размере 560 руб.,

- за 2022 год в размере 13260 руб.,

- за 2023 год в размере 11209,93 руб.

4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.:

- за 2018 год в размере 4590 руб.,

- за 2019 год в размере 6884 руб.,

- за 2020 год в размере 8426 руб.,

- за 2021 год в размере 8426 руб.,

- за 2022 год в размере 8766 руб.

5. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 161875,55 руб.

6. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 922 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 15544,83 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2025 года.