Решение № 2А-99/2026 2А-99/2026(2А-998/2025;)~М-786/2025 2А-998/2025 М-786/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-99/2026

УИД 39RS0019-01-2025-001200-93

Дело №2а-99/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Понимаш И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-99/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование требований административный истец указал, что по состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 176 руб. 32 коп. По состоянию на 15.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), составила 18 347,60 руб., в том числе, налог – 16 042 руб., пени – 2 305 руб. 60 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год – 02 руб., 2021 год – 173 руб., 2022 год – 267 руб., НДФЛ с доходов полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за три месяца 2022 года в размере 15 600 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 НК РФ, в размере 2305 руб. 60 коп., начисленных в порядке ст. 75 НК РФ. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2023 №325260 на сумму 463 руб. 11 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьей 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области 02.07.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по налогам – 16042 руб., пени – 2305 руб. 60 коп., а всего 18 347 руб. 60 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Настоящее административное дело на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налоговтребование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно представленным УФНС России по Калининградской области сведениям, по состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 176 руб. 32 коп.

По состоянию на 15.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), составила 18 347,60 руб., в том числе, налог – 16 042 руб., пени – 2 305 руб. 60 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год – 02 руб., 2021 год – 173 руб., 2022 год – 267 руб., НДФЛ с доходов полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за три месяца 2022 года в размере 15 600 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 НК РФ, в размере 2305 руб. 60 коп., начисленных в порядке ст. 75 НК РФ.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2023 №325260 на сумму 463 руб. 11 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В связи с неуплатой налоговой задолженности, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени в сумме 2305 руб. 60 коп.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, доведенными ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ и с учетом изменений положений ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по вид платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской федерации, распределяемые в соответствии с п.1 пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской федерации), в связи с чем, с 01.01.2023 с учетом перехода на ЕНС, пени не учитываются отдельно по каждому налогу в разделе КБК/ОКМТМО.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 г. № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском (пункт 11 Постановления Пленума).

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 НК РФ).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области от 02.07.2024 в отношении ФИО1

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по ее взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Административный истец обратился с настоящим административным иском в суд 28.10.2025, то есть со значительным пропуском установленного законом шестимесячного срока, истекшего 20.12.2024.

Административным истцом не заявлено о восстановлении пропущенного срока.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск установленного срока для обращения в суд в силу приведённых выше положений закона и части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях.

В связи с этим, требования налогового органа к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам –16042 руб., пени – 2305 руб. 60 коп., а всего 18 347 руб. 60 коп., удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности налогам – 16042 руб., пени – 2305 руб. 60 коп., а всего 18 347 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле положения ст. 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья И.В. Понимаш