Решение № 2А-189/2025 2А-189/2025~9-151/2025 9-151/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-189/2025

дело № 2а-189/2025

УИД 44RS0015-01-2025-000265-75


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 августа 2025 года с. Боговарово

Вохомский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Герасимова А.Л.,

при секретаре судебного заседания Шемякиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее - УФНС по Костромской области) обратилось в суд с административным исковым требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 7254,32 руб., из которых: 983,87 руб. земельный налог: 731,04 руб. - налог, 252,83 руб. - пени; 6270,45 руб. транспортный налог: 4758,22 - налог, 1512,23 руб. - пени.

731 (Семьсот тридцать один) рубль 04 копейки земельный налог, 252 (Двести пятьдесят два) рубля 83 копейки пени по земельному налогу; 4758 (Четыре тысячи пятьдесят восемь) рублей 22 копейки транспортный налог, 1512 (Одна тысяча пятьсот двенадцать) рублей 23 копейки пени по транспортному налогу.

В обосновании административных исковых требований указал, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживабщий по адресу: <адрес>А.

По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, 2007 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак №, за которые налогоплательщик, как физическое лицо обязан уплачивать транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет транспортного налога производится по формуле: Налогов база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Транспортный налог исчислен:

- за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г в сумме 4230,0 руб. Задолженность оплачена 24.05.2022г;

- за 2021 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2022г в сумме 4230,0 руб. Задолженность оплачена 29.10.2023г;

- за 2022 год по налоговому уведомлению № от 15.07.2023г в сумме 4230,0 руб. Задолженность оплачена частично 02.06.2025г и составляет 528,22руб;

- за 2023 год по налоговому уведомлению № от 27.09.2024г в сумме 4230,0 руб.: 141,0 руб. * (налоговая база Т049ВХ190) * 1 (доля в праве) * 30,0 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 4230,0 руб.

В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени 1512,23 руб., расчет которой производится по формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки. Всего к уплате по транспортному налогу 6270,45руб. из которых: 4758,22 руб. - налог и 1512,23 руб. - пени.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>А, площадью 4460 кв.м, кадастровый №; <адрес>, площадью 1025 кв.м, кадастровый №.

Расчет земельного налога производится по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Земельный налог исчислен:

- за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г в сумме 515,0 руб. Задолженность оплачена 29.10.2023г;

- за 2021 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2022г с учетом переплаты в сумме 62,13 руб. Задолженность оплачена 29.10.2023г;

- за 2022 год по налоговому уведомлению № от 15.07.2023г в общей сумме 689,0 руб. Задолженность оплачена частично 02.06.2025г и составляет 64,32 руб. и 21,72 руб.;

- за 2023 год по налоговому уведомлению № от 27.09.2024г в общей сумме 645,0 руб.: 142 541,0 руб. (кадастровая стоимость участка 44:14:030101:53) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 428,0 руб.; 212 093,0 руб. (кадастровая стоимость участка 65:08:0000049:27) * 1/1 (доля в праве) - 102 112,0 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев); 166 911,0 руб. (кадастровая стоимость участка 65:08:0000049:27) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 10/12 (количество месяцев) = 217,0 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в сумме 252,83 руб., который производится по формуле: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки. Всего к уплате по земельному налогу 983,87руб., из которых: 731,04 руб. - налог, 252,83 руб. - пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.07.2023г № о наличии имеющейся задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени, которое означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

04.02.2025г мировой судья судебного участка № 42 Вохомского судебного района Костромской области по заявлению налогового органа о взыскании с налогоплательщика вышеуказанных налогов вынес судебный приказ № 2а-33/2025, который 14.02.2025г был отменен по заявлению ФИО1

В судебное заседание представитель УФНС России по Костромской области не прибыл. Административный истец был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, об уважительных причинах неявки в суд своего представителя не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не прибыл, об уважительной причине неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Согласно имеющемуся адресу регистрации, судом было направлено заказное письмо с уведомлением заблаговременно и в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В связи с чем, административный ответчик является надлежаще уведомленным о дате и времени рассмотрения дела.

Лица, участвующие в деле также извещены о времени и месте рассмотрения дела судом посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте Вохомского районного суда Костромской области в сети «Интернет».

При принятии решения суд учитывает, что согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что реализация права лиц, участвующих в судебном разбирательстве, на непосредственное участие в судебных заседаниях, осуществляется по собственному усмотрению данными лицами своей волей и в своем интересе, суд расценивает действия административного истца и административного ответчика как их волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации указанного права.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах, с учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав и оценив представленные сторонами по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, 2007 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак № <данные изъяты> 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак №, за которые он обязан уплачивать транспортный налог.

Административным истцом представлены сведения о несвоевременной и частичной уплате транспортного налога ФИО1 в размере 6270,45 руб., из которых 4758,22 руб. - налог, 1512,23 руб. - пени за периоды: за 2020 год задолженность в сумме 4230,0 руб. оплачена 24.05.2022г (налоговое уведомление № от 01.09.2021г); за 2021 год задолженность в сумме 4230,0 руб. оплачена 29.10.2023г (налоговое уведомление № от 01.09.2022г); за 2022 год задолженность в сумме 4230,0 руб. задолженность оплачена частично 02.06.2025г и составляет 528,22руб (налоговое уведомление № от 15.07.2023г); за 2023 год по налоговому уведомлению № от 27.09.2024г в сумме 4230,0 руб.: 141,0 руб. * (налоговая база Т049ВХ190) * 1 (доля в праве) * 30,0 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 4230,0 руб., в связи с чем были начислены пени (таблица):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Начислено пени задень

02.12.2021

24.05.2022

120

4230.00

0.000300

1.53

184,01

02.12.2022

29.10.2023

332

4230,00

0.000300

1,06

351,09

02.12.2023

10.01.2025

406

4230.00

0.000500

2,12

858,69

02.12.2024

10.01.2025

40

4230.00

0.000700

2,96

118,44

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>А, площадью 4460 кв.м, кадастровый №; <адрес>, площадью 1025 кв.м, кадастровый №.

Административным истцом представлены сведения о несвоевременной и частичной уплате земельного налога ФИО1 в размере 983,87 руб., из которых 731,04 руб. - налог, 252,83 руб. - пени за периоды: за 2020 год в сумме 515,0 руб. задолженность оплачена 29.10.2023г (налоговое уведомление № от 01.09.2021г); за 2021 год с учетом переплаты в сумме 62,13 руб. задолженность оплачена 29.10.2023г (налоговое уведомление № от 01.09.2022г); за 2022 год в общей сумме 689,0 руб. задолженность оплачена частично 02.06.2025г и составляет 64,32 руб. и 21,72 руб. (налоговое уведомление № от 15.07.2023г); за 2023 год в общей сумме 645,0 руб.: 142 541,0 руб. (кадастровая стоимость участка 44:14:030101:53) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 428,0 руб.; 212 093,0 руб. (кадастровая стоимость участка 65:08:0000049:27) * 1/1 (доля в праве) - 102 112,0 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев); 166 911,0 руб. (кадастровая стоимость участка 65:08:0000049:27) * 1/1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 10/12 (количество месяцев) = 217,0 руб. (налоговое уведомление № от 27.09.2024г), в связи с чем были начислены пени (таблица):

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

02.12.2021

29.10.2023

514

515,00

0.000300

0.17

89,74

02.12.2022

29.10.2023

332

62,13

0.000300

0,02

5,16

02.12.2023

10.01.2025

406

689,00

0.000500

0,42

139,87

02.12.2024

10.01.2025

40

645,00

0.000700

0,45

18,06

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Определением мирового судьи судебного участка N 62 № 42 Вохомского судебного района Костромской области от 14.02.2025г ранее выданный судебный приказ от 04.02.2025г о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен по заявлению должника.

В своем Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации от 17.12.1996г № 20-П указал, что является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г № 381-О-П).

Расчет налоговой задолженности ФИО1, произведенный административным истцом, основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве, выполнен математически верно, соответствует требованиям статьи 75 НК РФ и принимается судом. Административный ответчик свой расчет не представил.

Административным ответчиком сведения, подтверждающие оплату транспортного налога, земельного налога и пени по ним за указанный период времени в суд не представлены, как и не представлены сведения, опровергающие правильность расчета задолженности по налогам.

Доказательств того, что размер задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени по ним на момент предъявления административных исковых требований изменился, суду сторонами также не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты соответствующих налогов и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4000,0 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, 7254 (Семь тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 32 копейки задолженность по налогам и пени, из которых: 731 (Семьсот тридцать один) рубль 04 копейки земельный налог и 252 (Двести пятьдесят два) рубля 83 копейки пени по земельному налогу; 4758 (Четыре тысячи пятьдесят восемь) рублей 22 копейки транспортный налог и 1512 (Одна тысяча пятьсот двенадцать) рублей 23 копейки пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета Октябрьского муниципального округа Костромской области в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Вохомский районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: - подпись.

Копия верна. Судья: А.Л. Герасимов