Решение № 2А-3120/2024 2А-550/2025 2А-550/2025(2А-3120/2024;)~М-1926/2024 М-1926/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-3120/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> в составе: председательствующего судьи Б.И.В.., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Б.И.В. о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 205 007 руб. 47 коп. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 66 464 руб. 99 коп., в т.ч. налог 41 669 руб. и пени – 24 795 руб. 99 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021 год в размере 40 950 руб., земельный налог за 2021 год в размере 171 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 548 руб., пени в размере 24 795,99 руб.

Административным истцом указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля Шевроле Трейлблейзер, г.р.з. №, с мощностью двигателя 273 л.с., земельного участка с кадастровым номером № и 1/3 доли квартиры с кадастровым номером №, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налог в размере 40 950 руб., земельного налога в размере 171 руб. и налога на имущество в размере 548 руб., которые ею в добровольном порядке не оплачены. Также административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 24 795,99 руб. в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г., земельного налога ДД.ММ.ГГГГ.г., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком его исполнения ДД.ММ.ГГГГ., неисполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 66 464 руб. 99 коп., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 950 руб., земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 171 руб., налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 548 руб., пени в размере 24 795,99 руб.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Также статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в 2021 году был зарегистрирован на праве собственности автомобиль марки Шевроле Трейлблейзер, г.р.з. №, с мощностью двигателя 273 л.с., а потому она признается плательщиком транспортного ДД.ММ.ГГГГ. в размере 40 950 руб. исходя из следующего расчета:

273 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 40 950 руб. налог к уплате.

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником объекта недвижимости и земельного участка, а именно:

1/3 доли в праве общей долевой собственности в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №,

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1.

При указанных обстоятельствах ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц в размере 548 руб. и земельного налога в размере 171 руб. за 2021 год исходя из следующего расчета:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 171 руб. (57 130 руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)* 1 (доля в праве) = 171 руб.,

- в отношении 1/3 доли в праве квартиры, с кадастровым номером № в размере 548 руб. (498 руб. (сумма налога ДД.ММ.ГГГГ.) * 1,1 (коэффициент)*12/12 (количество месяцев владения) = 548 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, а также выпиской из ЕГРН и сведениями предоставленными органами ГИБДД по запросу суда.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению транспортного налога, земельного налога и налога на имущество для физических лиц возлагается на налоговый орган.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., содержащее расчет налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 548 руб., земельного налога в размере 171 руб. и транспортного налога в размере 40 950 руб.

Доказательств того, что обязанность по оплате вышеуказанных налогов была исполнена налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки и размере, материалы настоящего дела не содержат.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии недоимки по транспортному налогу в размере 185 825,01 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 3 877,35 руб., земельному налогу в размере 577 руб. и пени в размере 31 197,61 руб., также налогоплательщику предоставлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанное требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

При этом действующее налоговое законодательство не содержит обязанности по направлению в адрес налогоплательщика дополнительного (нового) требования в связи с увеличением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с неуплатой последним сумм налогов за последующие налоговые периоды и доначислением пени.

Административным ответчиком не было представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате сумм налогов, УФНС по <адрес> также заявлены ко взысканию с ФИО1 пени, начисленные на налоговую недоимку в общем размере 24 7954 руб. 99 коп.

Давая оценку законности примененным к налогоплательщику мерам взыскания в виде пеней и обоснованности требования налогового органа их взыскания, суд исходит из следующего.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № -О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и др.), от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.), прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

При этом, необходимо учитывать, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

Анализ произведенного налоговым органом расчета пеней, свидетельствует о том, что сумма испрашиваемых пеней в размере 24 795 руб. 99 коп., начислена за период по ДД.ММ.ГГГГ. на налоговую недоимку по уплате:

- транспортного налога в размере 571 руб. ДД.ММ.ГГГГ

- земельного налога в размере 16 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 195 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 195 руб. ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 171 руб. ДД.ММ.ГГГГ

- налога на имущество в размере 40 руб. ДД.ММ.ГГГГ в размере 304 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 708 руб. ДД.ММ.ГГГГ в размере 779 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 672 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 453 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 498 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 548 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 190 279,36 руб., возникшего в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате следующих налогов:

- транспортный налог в размере 22 025,01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 40 950 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 40 950 руб. ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 950 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 40 950 руб. ДД.ММ.ГГГГ год,

- земельный налог в размере 16 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 195 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 195 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 171 руб. ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество в размере 219,35 руб. ДД.ММ.ГГГГ в размере 708 руб. ДД.ММ.ГГГГ в размере 779 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 672 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 453 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 498 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 548 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в связи с неисполнение ФИО1 налоговых обязательств, налоговым органом были предприняты меры по взысканию следующей налоговой недоимки:

- налог на имущества физических лиц за 2020 год в размере 498 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 40 950 руб., земельный налог за 2020 год в размере 195 руб., за 2019 год в размере 195 руб., что подтверждается решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущества физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 453 руб., транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 950 руб., земельный налог за 2018 год в размере 16 руб., что подтверждается решением <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущества физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 672 руб., транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 950 руб., что подтверждается решением <адрес><адрес> ДД.ММ.ГГГГ. по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы и транспортного налога за 2017 год, определением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., оставлены без рассмотрения на основании п.1 ч.1 ст. 196 КАС РФ, ввиду несоблюдения досудебного порядка урегулирования административного спора.

Также, несмотря на неоднократные запросы суда в адрес административного истца о предоставлении доказательств свидетельствующих о взыскании в судебном порядке с ФИО1 транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 571 руб., налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере 40 руб., таковых доказательств налоговым органом представлено не было. Представленные в материалы дела пояснения налогового органа о том, что транспортный налог за 2014г. был полностью уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество уплачен ею ДД.ММ.ГГГГ., а также приложенные обезличенные копии административных исков со скриншотами страниц программного комплекса АИС Налог-3, не принимаются судом во внимание, поскольку данные документы не свидетельствуют о том, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию вышеуказанных сумм налогов.

Таким образом, доказательств того, что суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы и транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год, неуплата которых в определенные налоговые периоды послужила основанием для начисления пени заявленных ко взысканию в настоящем иске, были взысканы в принудительном порядке, в материалы дела стороной административного истца не представлено,

При таком положении дела, разрешая заявленные требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 налоговой санкции (пени), суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения в части пеней за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных налоговым органом расчетов сумм пени исчисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

- размер пени начисленных на сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 40950 руб. составил 8 135,40 руб., размер пени начисленных на сумму транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ. в размере 40950 руб. составил 5 533,71 руб., размер пени начисленных на сумму транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 40950 руб. составил 2 820,77 руб., размер пени начисленных на сумму транспортного ДД.ММ.ГГГГ в размере 40950 руб. составил 307,12 руб.

- размер пени начисленных на сумму земельного налога за 2018г. в размере 16 руб. составил 3,16 руб., размер пени начисленных на сумму земельного налога за 2019г. в размере 195 руб. составил 26,34 руб., размер пени начисленных на сумму земельного налога за 2020г. в размере 195 руб. составил 13,43 руб., размер пени начисленных на сумму земельного налога за 2021г. в размере 171 руб. составил 1,28 руб.

- размер пени начисленных на сумму налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за 2020г. в размере 498 руб. составил 34,30 руб., размер пени начисленных на сумму налога на имущество за 2021г. в размере 548 руб. составил 4,11 руб.

Итого сумма пени, исчисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. составила 17 074 руб. 35 коп.

Сумма пени, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по заявленное ДД.ММ.ГГГГ. за неуплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. составит 9 390,53 руб. исходя из следующего расчета:

- с ДД.ММ.ГГГГ.: 166 548 руб. (сумма недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ.) х 204 (количество дней просрочки) х 1/300 (ставка пени) х 7,5% = 8 493,95 руб.

- ДД.ММ.ГГГГ.: 166 548 руб. (сумма недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ) х 19 (количество дней просрочки) х 1/300 (ставка пени) х 8,5% = 896,58 руб.

При этом из расчета сумм пени необходимо вычесть сумму в размере 10 660,68 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.48 НК РФ), которая также вычиталась и налоговым органом при расчете соответствующих сумм пени.

Следовательно, размер пени подлежащих взысканию с административного ответчика составит 15 804 руб. 20 коп. (17 074 руб. 35 коп. + 9 390 руб.53 коп. – 10 660 руб. 68 коп.).

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу части 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал на то, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, осуществляться не может, что не исключает его восстановление судом на основании положений п. 2 ст. 286 КАС РФ, в случае его пропуска по уважительной причине.

Таким образом, установление в законе срока для обращения в суд, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, а возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В связи с тем, что в установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. срок (до ДД.ММ.ГГГГ.) задолженность по налоговой недоимке и пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ. в размере 41 669 руб. и пени в размере 24 795,99 руб.

Таким образом, обращение к мировому судье последовало в установленный 6-ти месячный срок исчисляемый в данном случае по подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, с даты истечения срока для исполнения требования, поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №. вынесенный ДД.ММ.ГГГГ. отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Непосредственно в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился <адрес> то есть в предусмотренный 6-ти месячный срок, исчисляемый с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Причем, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию обязательных платежей и санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем направлялись необходимые требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск является обоснованным и подлежит частичному удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес>, ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 57 473 рубля 20 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 548 рублей, земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 171 рубль, транспортный налог за 2021 год в размере 40 950 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 15 804 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес>, ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 924 рубля 20 копеек.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК №

Получатель: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

ИНН должника №

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес><адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья – подпись

Копия верна. Судья И.В.Б.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.