Решение № 2А-2721/2025 2А-2721/2025~М-1132/2025 М-1132/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-2721/2025

Дело № 2а-2721/2025

УИД 32RS0027-01-2025-002628-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 г. г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре Стёпиной Ю.Д.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее по тексту - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 04.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 161 473,59 рублей. По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 17 798,14 руб., в том числе, налог в размере 11 257,06 руб., пени – 6 541,08 руб.

На основании изложенного, с учетом уточненных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 6 541,08 руб., а именно, пени в сумме 6 541,08 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что решением Советского районного суда г.Брянска от 6.02.2023 года по делу №2а-520/2023, которым с него взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2021 г., пени за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г., на общую сумму 40 943,48 руб., постановлено не приводить в исполнение решение в части взыскания суммы задолженности в размере 10 055,93 руб., поскольку данная денежная сумма была взыскана и перечислена взыскателю в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1608/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Брянска, в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 40 943,48 руб., следовательно, сумма пени в размере 428,38 руб., образовавшаяся на сумму задолженности в размере 10 055,93 руб., также не подлежит взысканию. Подлежащая к взысканию в настоящем административном деле сумма пени составляет 6 112, 7 руб., данная денежная сумма в настоящий момент оплачена административным ответчиком.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Таким образом, ст.286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что требование № 1141 об уплате налогов по состоянию на 25.05.2023 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 20.07.2023г.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 22.08.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности. Определением мирового судьи от 15.10.2024 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 08.04.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Давая оценку факту обращения с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами 6 месячного срока со дня истечения срока требования об оплате налога, суд учитывает, что налоговым органом предъявлена ко взысканию не задолженность, указанная в требовании №1141, а задолженность по пене, образовавшаяся после выставления указанного требования. Поскольку налоговым органом обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности была исполнена, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета необходимость повторного направления требования отсутствовала.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №1141 по состоянию на 25.05.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО2 является адвокатом с 30.09.2002 г. по настоящее время; в соответствии со ст.419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов, согласно ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

За 2023 г. общая сумма дохода ФИО2 составила 357 406 руб. Сумма задолженности по страховым взносам, подлежащая уплате в бюджет, составила 574, 06 руб.

Задолженность по страховым взносам не была погашена, в связи с чем, на сумму задолженности были начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с 01.01.2023 г. институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевое значение. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 161 473, 99 руб.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплачен налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взнос (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоя Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Россий Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 04.08.2024 (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №14012 от 10.04.2025) у ФИО2 присутствовало отрицательное сальдо ЕНС в размере 261 382, 25 руб. (в т.ч, по налогам, входящим в ЕНС – 186 415,98), из них включено в заявление о вынесении судебного приказа 52 798,14 руб., в том числе: 46 257,06 руб. – задолженность по налогу; 6 541,08 руб. - задолженность по пене.

За период с 18.05.2024 по 04.08.2024 в рамках пункта 3 статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислена пеня в размере 6 541,08 руб.

Данная сумма пени была начислена в связи с несвоевременной уплатой следующих налоговых обязательств:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 8 766 руб. (оплачено ФИО2 17.11.2024 в процессе рассмотрения Советским районным судом г. Брянска административного дела №2а-474/2025);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 34 445 руб. (оплачено ФИО2 17.11.2024 в процессе рассмотрения Советским районным судом г. Брянска административного дела №2а-474/2025);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 01.07.2022 в размере 65,28 руб. (оплачено ФИО2 22.05.2024 в процессе рассмотрения Советским районным судом г. Брянска административного дела №2а-1350/2024);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 рублей (применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, Советским районным судом г. Брянска по результату рассмотрения административного дела №2а-520/2023, выдан исполнительный лист ФС №...);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8 426 руб. (применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, Советским районным судом г. Брянска по результату рассмотрения административного дела №2а-520/2023 выдан исполнительный лист ФС №...);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 1 345,92 руб. (остаток задолженности) (применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, Советским районным судом г. Брянска по результату рассмотрения административного дела №2а-848/2022 выдан исполнительный лист ФС №...);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб. (применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, Советским районным судом г. Брянска по результату рассмотрения административного дела №2а-5447/2024 вынесено решение о взыскании задолженности в пользу налогового органа; ФИО2 произведена оплата по страховым взносам 22.11.2024);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 27 995 руб. (применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, мировым судом мирового судебного участка № 11 Советского судебного района г. Брянска 17.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-6114/2023);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период со сроком уплаты 01.07.2024 в размере 574,06 руб. (уплачен в рамках рассмотрения настоящего иска);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) со сроком уплаты 15.07.2024 в размере 45 683 руб. (уплачен административным ответчиком платежными документами от 14.08.2024, от 17.06.2025).

Проверив расчет пени, в котором применены актуальные банковские ставки, действовавшие в соответствующие периоды просрочки, суд находит его соответствующим положениям НК РФ.

В судебном заседании 11 августа 2025 г. административным ответчиком представлен чек по операции ПАО Сбербанк от 11 августа 2025 г. об оплате пени по делу №2а-2721/2025 в размере 6112,70 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании указала на то, что уплаченная административным ответчиком сумма может быть учтена для оплаты более ранних по сроку задолженностей, сведения о которых имеются в едином налоговом счете налогоплательщика.

Суд не может согласиться с данными доводами представителя административного истца по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.13 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

По мнению налогового органа, с учетом внесенных изменений, с 01.01.2023 у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учету.

Исключение из общей нормы введено в подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023, которым с 01.10.2023 (дата вступления в силу изменений в НК РФ) денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Страховые взносы являются обязательными платежами, которые ответчик как адвокат, являющийся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, должен был уплатить в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, однако в установленный законом срок из уплату не произвел, в связи с чем, налоговым органом за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени.

Как указано выше, 11 августа 2025 г. административным ответчиком внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в размере 6 112, 7 руб. с указанием назначения платежа (пеня по делу №2а-2721/2025).

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу.

Административный ответчик не может быть лишен возможности оплатить предъявленную к нему задолженность в рамках конкретного административного дела.

В ходе рассмотрения дела УФНС России по Брянской области предоставили административному ответчику платежные документы, в соответствии с которыми необходимо произвести погашение задолженности.

Согласно пункту 4.11. "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Исходя из совокупности вышеприведенных норм, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Административный ответчик по предоставленным ему реквизитам и в точном соответствии с ними, с указанием назначения платежа, налогового периода, произвел погашение задолженности в размере 6 112, 7 руб.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж в счет погашения задолженности по пени за период с 18.05.2024 по 04.08.2024 в размере 6 112, 7 руб. до вынесения решения суда, суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у ответчика отсутствует и оснований для взыскания данной суммы в судебном порядке не имеется.

Что касается остатка размера исковых требований в сумме 428,38 руб. (6541,08 руб. - 6112,7 руб.), суд отмечает следующее.

Установлено, что решением Советского районного суда г.Брянска от 06.02.2023 года по делу №2а-520/2023 по административному иску ИФНС России по г.Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности, с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2021 г. в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб. за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени в размере 55,16 руб. за период с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г., всего на общую сумму 40 943,48 руб. При этом, судом постановлено не приводить в исполнение решение в части взыскания суммы задолженности в размере 10 055,93 руб., поскольку данная денежная сумма была взыскана и перечислена взыскателю в рамках исполнительного производства №...-ИП от 22.06.2022, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1608/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Брянска, в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 40 943,48 руб.

Поскольку сумма пени в размере 428,38 руб. начислена на сумму недоимки в размере 10 055,93 руб., которая ранее была взыскана и перечислена взыскателю в ходе исполнительного производства, и которая учтена при исполнении решения Советского районного суда г.Брянска от 06.02.2023 года по делу №2а-520/2023, следовательно, данная сумма пени также не подлежит взысканию.

При изложенных обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленного административного иска с учетом уточнения требований суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Петрачкова

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 г.