Решение № 2А-1767/2018 2А-1767/2018 ~ М-1187/2018 М-1187/2018 от 16 мая 2018 г. по делу № 2А-1767/2018

Дело №2а-1767/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 мая 2018 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Пасиченко О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 году принадлежало следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, (кадастровый №) – ? доля;

- квартира по адресу: <адрес>, (кадастровый №) – ? доля;

- сооружение – выростные прудки по адресу: <адрес> (кадастровый №) – ? доля;

- сооружение – выростные прудки по адресу: <адрес> (кадастровый №) – ? доля;

- сооружение – мальковый бассейн по адресу: <адрес> (кадастровый №) – ? доля.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить налог, который своевременно не оплачен. Недоимка по налогу на имущество за 2014 год составила 6454 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год сумме 30 руб. 16 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку за 2014 год по налогу на имущество в размере налогов 6454 руб. и пени 30 руб. 16 коп., всего 6484 руб. 16 коп.

Административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен по месту жительства, откуда возвращен конверт с указанием на истечение срока хранения.

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года №234.

Как следует из п.п.32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частичности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем.

Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда «Судебное» (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», утверждены Приказом Федерального государственного унитарного предприятия «Почта России» от 5 декабря 2014 года №423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда «Судебное» в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда «судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи (п.3.6).

Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «истечение срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебных извещений.

Кроме того, информация о дате и времени рассмотрения административного дела заблаговременно была размещена на официальном интернет-сайте Бийского городского суда Алтайского края.

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не получив судебные извещения, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего на момент налогового периода 2013 года, утратил силу с 1 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшей на 2013 год (утратил силу с 1 января 2015 года), было предусмотрено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3)комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 году принадлежало следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, (кадастровый №) – ? доля;

- квартира по адресу: <адрес>, (кадастровый №) – ? доля;

- сооружение – выростные прудки по адресу: <адрес> (кадастровый №) – ? доля;

- сооружение – выростные прудки по адресу: <адрес> (кадастровый №) – ? доля;

- сооружение – мальковый бассейн по адресу: <адрес> (кадастровый №) – ? доля.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 11 апреля 2018 года.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно п.9 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», утратившим силу с 01 января 2015 года, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Пунктом 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции с 1 января 2015 года до 23 ноября 2015 года, было предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки- 1 октября 2015 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

Решением Думы города Бийска от 23 ноября 2007 года №285 «О ставках налога на имущество физических лиц», утратившим силу с 1 января 2015 года, в п.1 были установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 0,31% (свыше свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб. (включительно)).

Решением Советского сельского Совета депутатов Советского района Алтайского края «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Советский сельсовет Советского района Алтайского края» №35 от 28 ноября 2013 года, утратившим силу с 27 ноября 2014 года, были установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, для строений, помещений, сооружений жилого назначения: свыше 700тыс. руб. до 1500 руб. (включительно) в размере 0,4%.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, введенного в действие на основании Федерального закона от 23 июля 2013 года №248-ФЗ, вступившего в данной части в законную силу с 1 января 2014 года, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2014 году, а также с учетом положений п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на имущество за 2014 год составила 6454 руб.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество за 2014 год также соответствует положениям налогового законодательства, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно п.2. ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитываются налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 25 мая 2015 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 налоговое уведомление №1871536 от 25 апреля 2015 года, в котором указаны: сумма налога, подлежащая уплате - 6454 руб., объекты налогообложения, а также срок уплаты налога - 01 октября 2015 года, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в указанный в уведомлении срок суммы налога уплачены не были, ФИО1 направлено требование №85562 по состоянию на 19 октября 2015 года, в котором указано на необходимость уплаты сумм налога в вышеуказанных размерах в срок не позднее 01 декабря 2015 года.

Вместе с тем, исполнение налоговым образом обязанности по направлению налогоплательщику уведомления и требования нельзя признать надлежащим в силу следующего.

Как видно из текста вышеуказанных уведомления и требования, а также списков заказных писем №318484, отправленных 25 мая 2015 года, и №482437, отправленных 21 октября 2015 года, уведомление и требование направлялись ФИО1 по адресам: <адрес>, и <адрес>, соответственно.

При этом, из ответа отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю следует, что с 06 июня 2002 года по 27 февраля 2015 года ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, а в период с 27 февраля 2015 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.67,74).

При изложенных обстоятельствах судом установлено, что в деле отсутствуют доказательства направления налогоплательщику уведомления по адресу проживания административного ответчика - <адрес> (по состоянию на 25 мая 2015 года – день направления уведомления).

Вместе с тем, налоговым органом не было установлено то обстоятельство, по какому из адресов был зарегистрирован ФИО1 на момент направления ему уведомления о необходимости уплаты налога на имущество и пени за 2014 год.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом уведомление и требование направлялись ФИО1 по ненадлежащему адресу, в связи с чем у него отсутствовала возможность уплатить налог на имущество за 2014 год.

Обязанности налогоплательщика по самостоятельному исчислению и уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц закон не предусматривает.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате налога за 2014 год у ФИО1 не возникла, с него не подлежат взысканию вышеуказанные суммы налога, а также пени.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о существенном нарушении налоговым органом порядка взыскания налога и пени, а потому административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю, предъявленные к ФИО1, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова