Апелляционное определение № 33А-2106/2026 от 24 марта 2026 г.

Дело № 33а-2106/2026

В суде первой инстанции дело № 2а-4426/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-005942-92


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Хабаровск 25 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего: Хасановой Н.В.,

судей: Савченко Е.А., Карбовского С.Р.,

при секретаре Агаповой Э.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе административного истца УФНС России по Хабаровскому краю на решение Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 16 декабря 2025 года.

Заслушав доклад судьи Карбовского С.Р., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1:

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 230,33 руб. и пени за период с 02.12.2022 с 31.12.2022 в размере 2,52 руб.;

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 373 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3210,65 руб. и пени за период с 02.12.2022 с 31.12.2022 в размере 29,70 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3960 руб. в сумме 2634,17 руб.;

а также:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 13.12.2020 с 31.12.2022 в размере 36,95 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2020 с 31.12.2022 в размере 21,06 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 13.12.2020 с 31.12.2022 в размере 721,31руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 с 31.12.2022 в размере 371,97 руб.;

пени по единому налоговому счету за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере 1 470,62 руб.;

указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик, являясь собственником <данные изъяты> обязанность по своевременной оплате установленных налогов не исполнил.

Обжалуемым решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 16 декабря 2025 года постановлено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность в общей сумме 9 225,57 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 230,33 руб., за 2022 год в размере 373 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3210,65 руб., за 2022 г. в размере 3960 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 13.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 36,95 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,52 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 13.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 721,31 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 29,7 руб.

- пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 27.02.2024 года в сумме 661,11 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края».

В апелляционной жалобе административный истец УФНС России по Хабаровскому краю просит решение суда отменить в части отказа во взыскании с ответчика пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2020 с 31.12.2022 в размере 21,06 руб. и по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 с 31.12.2022 в размере 371,97 руб., поскольку взыскание налоговой недоимки за 2020 год произведено судебным приказом от 29.04.2022 №2а-2076/2022.

Принять по делу в указанной части новое решение о взыскании с ответчика пеней по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2020 год.

Решение суда в остальной части не обжалуется.

Письменных возражений на доводы апелляционной жалобы не поступило.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Суд, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело при указанной явке.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из содержания пунктов 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке его исполнения.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В свою очередь из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Действовавшая с 1 января 2023 года до 31 октября 2025 года редакция пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, являясь владельцем <данные изъяты>), обязан к уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г., транспортного налога за 2021-2022 г.г. что отражено в налоговых уведомлениях:

№16206377 от 01.09.2022 (транспортный налог за 2021 год в сумме 3960 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 339 руб.);

№67345327 от 29.07.2023 (транспортный налог за 2022 год в сумме 3960 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 373 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на недоимку по налогам начислены пени.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес административного ответчика направлено требование о необходимости уплаты задолженности от 07.07.2023 № 70967 (транспортный налог – 14760 руб., налог на имуществ – 927 руб., пени – 2603,18 руб.,) со сроком исполнения до 28.08.2023.

Решением Управления ФНС по Хабаровскому краю № 3604 от 16.02.2024 года с ФИО1 взыскана сумма задолженности в общем размере 11065,89 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

Судебные приказы вынесены мировым судьей судебного участка №32 Центрального округа г. Комсомольска-на-Амуре:

№2а-3176/2019 от 09.08.2019 (НДФЛ за 2017, налог на имущество за 2017, транспортный налог за 2017 г., пени);

2а-3205/2020 от 29.05.2020 (налог на имущество за 2018, транспортный налог за 2018 г., пени);

2а-2076/2022 от 29.04.2022 (НДФЛ за 2019, налог на имущество за 2019, транспортный налог за 2019 г., пени);

2а-774/2024 от 07.03.2024 (налог на имущество за 2021-2022, транспортный налог за 2021-2022 г., пени), который отменен 02.10.2025, по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском 27.10.2025, то есть в пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Установив указанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного искового заявления и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года, задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 года, пеней по налогу на имущество за 2019, 2022 года, пеней по транспортному налогу за 2019, 2022 года, а также пени, начисленной на совокупную задолженность, поскольку административный ответчик, являясь налогоплательщиком, допустил просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения исковых требований налоговой инспекции о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности, поскольку самостоятельно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога налогоплательщик не исполнил.

Также судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об отсутствии правовых оснований для взыскания с налогоплательщика пеней по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2020 год

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Аналогичное разъяснение дал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Административным истцом требование о взыскании основного налогового обязательства не заявлено, доказательств его принудительного взыскания ранее или добровольного погашения не представлено, в силу чего, производные требования о взыскании пеней удовлетворены быть не могут.

Доказательств принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2020 год в материалы административного дела не представлено.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, судебным приказом от 29.04.2022 №2а-2076/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка №32 Центрального округа г. Комсомольска-на-Амуре, с налогоплательщика взыскана задолженность не за 2020, а за 2019 год, как и было указано в заявлении налогового органа о выдаче судебного приказа.

Ссылок на какие-либо новые факты, которые остались без внимания суда первой инстанции, в апелляционной жалобе не содержится.

Оснований для переоценки представленных доказательств и иного применения норм права не имеется, так как выводы суда первой инстанции полностью соответствуют обстоятельствам дела.

Иное толкование норм права, чем у суда первой инстанции, не опровергает выводы суда и не свидетельствует о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, являющихся безусловным основанием для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

При указанных обстоятельствах оснований к отмене или изменению решения суда первой инстанции не имеется.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 16 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца УФНС России по Хабаровскому краю – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное определение изготовлено 01.04.2026