Решение № 2А-2109/2025 2А-2109/2025~М-1565/2025 М-1565/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2109/2025

УИД 37RS0005-01-2025-002527-08

Дело № 2а-2109/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Хабибуллиной Е.К.,

с участием представителя ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взысканиинедоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу: за 2022 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 1903,76 руб.; за 2023 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 174524 руб., по коду ОКТМО 24607460 в размере 8236 руб.; а также пени с совокупной задолженности за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 11116,76 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на следующие земельные участки: расположенные по адресу: <адрес>: с 23.01.2014 по 16.08.2023 с кадастровым номером № площадью 1300 кв.м., с 24.01.2014 по 16.08.2023 с кадастровым номером № площадью 1328 кв.м., с 05.05.2014 по 10.11.2023 с кадастровым номером № площадью 14237 кв.м., с 24.10.2014 по 10.11.2023 с кадастровым номером № площадью 1205 кв.м., с 05.05.2014 по 25.04.2024 с кадастровым номером № площадью 1593 кв.м., с 05.05.2014 по 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 2997 кв.м., с 24.12.2010 с кадастровым номером № площадью 989 кв.м., с 25.04.2024 с кадастровым номером № площадью 565кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 607 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 525 кв.м., с 275.04.2024 с кадастровым номером № площадью 570 кв.м., с 17.08.2015 с кадастровым номером № площадью 29944 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 858 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 438 кв.м., с 05.05.2014 с кадастровым номером № площадью 4765 кв.м., с 18.07.2014 с кадастровым номером № площадью 774 кв.м., с 05.05.2014 с кадастровым номером № площадью 3010 кв.м., с 25.04.2024 с кадастровым номером № площадью 458 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 570 кв.м.;расположенные по адресу: <адрес>:с 05.05.2011 по 22.11.2023 с кадастровым номером № площадью 5558 кв.м.,с 18.06.2010 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 312 кв.м.,с 31.10.2011 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 5403 кв.м.,с 26.12.2014 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 2244 кв.м.,с 18.06.2010 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 312 кв.м.,с 26.11.2012 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 613 кв.м.,с 15.05.2012 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 9752 кв.м.,с 12.08.2010 с кадастровым номером № площадью 3563 кв.м.;расположенные по адресу: <адрес>:с 10.04.2015 по 07.02.2024 с кадастровым номером № площадью 1617 кв.м.,с 20.07.2016 с кадастровым номером № площадью 1201 кв.м.;расположенные по адресу: <адрес>: с 28.10.2019 с кадастровым номером № площадью 149481 кв.м.,с 28.10.2019 с кадастровым номером № площадью 143502 кв.м.,с 28.10.2019 с кадастровым номером № площадью 302057 кв.м. ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 84352545 от 30.08.2023 о необходимости уплатить земельный налог за2022 год в размере 82852 руб., № 81101800 от 19.12.2023 о необходимости уплатить земельный налог за 2022 год в размере 18262 руб., № 135526465 от 27.09.2024 о необходимости уплатить земельный налог за 2023 год в размере 182760 руб. Земельный налог по коду ОКТМО 24607460, начисленный за 2022 год, в размере 7157 руб. уплачен 29.11.2023. Земельный налог по коду ОКТМО 24607460, начисленный за 2023 год, в размере 8236 руб. на дату составления административного иска не уплачен. Земельный налог по коду ОКТМО 24607404, начисленный за 2022 год, в размере 75696 руб. и 18262 руб. уменьшен по перерасчету в размере 50962 руб. и частично уплачен 21.09.2023 в размере 5999,99 руб., 29.11.2023 в размере 35091,25 руб. Задолженность на дату составления административного иска по земельному налогу по коду ОКТМО 24607404 за 2022 год составляет 1903,76 руб. Земельный налог по коду ОКТМО 24607404, начисленный за 2023 год, в размере 174524 руб. на дату составления административного иска не уплачен.Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 № 21821 на сумму 185697,88 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В силу ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, и ранее принятых мер взыскания составляет 195780,52 руб., в том числе налог – 195780,52 руб., пени – 11116,76 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога: за 2022 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 1903,76 руб.; за 2023 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 174524 руб., по коду ОКТМО 24607460 в размере 8236 руб.; пени в размере 11116,76 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области 31.03.2025 по делу № 2а-1162/2025 был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 недоимки в размере 195780,52 руб. Определением мирового судьи от 06.05.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника относительного его исполнения.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уполномочил на представление своих интересов ФИО2

Представитель ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности (т. 1 л.д. 220), возражал против удовлетворения административного иска в заявленном размере по следующим доводам, в том числе приведенным в письменных возражениях и пояснениях (т. 1 л.д. 58-60, т. 2 л.д. 39, 51, т. 4 л.д. 27-31). Налоговое уведомление за соответствующий налоговый период само по себе не свидетельствует об обоснованности и правильности расчета налога, размер которого оспаривается административным ответчиком. Применение налоговой ставки 1,5 % к налоговому периоду 2023 года не обосновано. В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административный истец обязан доказать обоснованность применения налоговой ставки 1,5%. Налогоплательщик не должен доказывать факт использования земельного участка в личных целях для применения налоговой ставки 0,3%. Данная ставка применяется по умолчанию в отношении земельных участков, предоставленных для жилищного строительства. Для применения ставки 1,5% в отношении таких земельных участков налоговый орган должен доказать, что они используются в предпринимательских целях. Преюдициальное значение для данного дела имеет вступившее в законную силу решение Ивановского районного суда Ивановской области по делу № 2а-69/2022, в котором суд пришел к выводу об обоснованности применения к земельным участкам, аналогично указанным в рассматриваемом иске, налоговой ставки 0,3%, согласившись с расчетом административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 и 2019 годы, произведенным исходя из налоговой ставки 0,3%. Новые обстоятельства, которые могли бы изменить подход налогового органа к начислению земельного налога, по заявленному в настоящее время налоговому период в сравнении с ранее просуженным, не появилось. Доказательств обратного налоговым органом не представлено. Ранее у ФИО1 было большое количество земельных участков, однако подавляющее большинство из них было отчуждено не по возмездным сделкам, в результате заключения мировых соглашений, утвержденных Ивановским районным судом Ивановской области по делам №№ 2-787/2019, 2-820/2019 и 2-139/2021. Массового отчуждения земельных участков ФИО1 как в заявленный налоговый период – 2023 год, так и в предшествующие 2020-2022 годы, не было. Статус индивидуального предпринимателя у ФИО1 прекращен 08.09.2015. ФИО1 не получал прибыль от пользования земельными участками, доказательств уплаты подоходного налога, а равно представления налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, либо проведение проверок и выставление требований в адрес налогоплательщика за 2023 год не предъявлено. Нет сведений и о получении прибыли от продажи самих этих земельных участков. В ранее выставляемых налоговых уведомлениях за предшествующие периоды при начислении земельного налога применялась налоговая ставка 0,3%. Все земельные участки, в отношении которых начислен взыскиваемый налог, включены в границы населенных пунктов и находятся в зоне ЖЗ-5 «Зона индивидуальной жилой застройки». Согласно градостроительному регламенту, являющемуся частью Правил земле пользования и застройки Беляницкого сельского поселения, к основным видам разрешенного использования в зоне ЖЗ-5, помимо непосредственно индивидуального жилищного строительства, является: улично-дорожная сеть (12.0.1), предусматривающая размещение как автомобильных дорог, проездов, так и объектов инженерной инструкторы. Очевидно, что земельные участки с кадастровыми номерами № могут использоваться как автомобильная дорога и по утверждению администрации Ивановского муниципального района таковыми и являются. С точки зрения же административного ответчика эти земельные участки необходимы для обслуживания объектов инженерной инфраструктуры. В любом случае, земельные участки используются в рамках одного из возможных видов разрешенного использования Земельные участки с кадастровыми номерами № согласно выпискам из ЕГРН заняты объектами инженерной инфраструктуры газопроводом, т.е. используются ФИО1 в личных целях – для обеспечения газоснабжения дома супруги. Земельные участки с кадастровыми номерами № (размежеван на земельные участки :№ на карте),№ (размежеван, в том числе на земельный участок с кадастровым номером №) согласно данным общедоступного ресурса – публичной кадастровой карты Росреестра также заняты объектами инженерной инфраструктуры – газопроводом. По земельному участку с кадастровым номером № проходит ВЛ-10кВ № 181 ПС «Залесье», инвентарный номером 130000000197, из которой ФИО1 и не может построить на земельном участке жилое строение для собственных нужд, поскольку почти весь земельный участок занят охранной зоной линии электропередач. Не только на указанных, но и на других земельных участках также имеются объекты инфраструктуры (газопровод, линии электропередач, сети водоотведения и водоснабжения). Для проезда земельные участки используются жителями д. Говядово и д. Кривцово безвозмездно, а нахождение их в частной собственности снимает дополнительную финансовую нагрузку с муниципалитета, связанную с необходимостью организации дорожного движения. Земельные участки с кадастровыми номерами № и № (расположены по соседству), №, расположенные в д. Кривцово, планировались ФИО1 для использования для личных и семейных нужд, в частности для строительства жилых домов для себя и своих детей. Однако в силу финансовых трудностей ФИО1 был вынужден уступить первые два участка по мировому соглашению, третий – продать для погашения задолженности, в том числе по налогам. Земельные участки с кадастровыми номерами № используются ФИО1 для личных целей – в качестве подъезда к дому супруги в д. Говядово (на земельном участке с кадастровым номером №), а также для доступа в прибрежный лесной массив для прогулок. Для стимулирования жилищного строительства на земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, п. 15 ст. 396 НК РФ предусмотрен правово механизм применения повышающего коэффициента по истечении 10 лет владения земельным участком, который не может подменяться применением повышенной налоговой ставки, имеющим совершенно иную правовую природу, поскольку применение коэффициента 1,5 % не связано с использованием земельных участков «в целях удовлетворения личных потребностей по прямому назначению», а с фактом извлечения из владения ими прибыли. С учетом изложенного административный ответчик полагает, что исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу по ОКТМО 24607404 подлежат частичному удовлетворению в размере, приведенном в представленном расчете (т. 2 л.д. 58).

Выслушав представителя административного отчетка, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность по недоимкам в случаяхи порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст.ст. 391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 1 которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Как следует из п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Соответственно, буквальное толкование ст.ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Положения статьи 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с 01.01.2023.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на дату образования недоимок) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок)).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФпропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: расположенные по адресу: <адрес>: с 23.01.2014 по 16.08.2023 с кадастровым номером № площадью 1300 кв.м., с 24.01.2014 по 16.08.2023 с кадастровым номером № площадью 1328 кв.м., с 05.05.2014 по 10.11.2023 с кадастровым номером № площадью 14237 кв.м., с 24.10.2014 по 10.11.2023 с кадастровым номером № площадью 1205 кв.м., с 05.05.2014 по 25.04.2024 с кадастровым номером № площадью 1593 кв.м., с 05.05.2014 по 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 2997 кв.м., с 24.12.2010 с кадастровым номером № площадью 989 кв.м., с 25.04.2024 с кадастровым номером № площадью 565кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 607 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 525 кв.м., с 275.04.2024 с кадастровым номером № площадью 570 кв.м., с 17.08.2015 с кадастровым номером № площадью 29944 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 858 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 438 кв.м., с 05.05.2014 с кадастровым номером № площадью 4765 кв.м., с 18.07.2014 с кадастровым номером № площадью 774 кв.м., с 05.05.2014 с кадастровым номером № площадью 3010 кв.м., с 25.04.2024 с кадастровым номером № площадью 458 кв.м., с 27.04.2024 с кадастровым номером № площадью 570 кв.м.;расположенные по адресу: <адрес>:с 05.05.2011 по 22.11.2023 с кадастровым номером № площадью 5558 кв.м.,с 18.06.2010 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 312 кв.м.,с 31.10.2011 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 5403 кв.м.,с 26.12.2014 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 2244 кв.м.,с 18.06.2010 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 312 кв.м.,с 26.11.2012 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 613 кв.м.,с 15.05.2012 по 27.12.2023 с кадастровым номером № площадью 9752 кв.м.,с 12.08.2010 с кадастровым номером № площадью 3563 кв.м.;расположенные по адресу: <адрес>:с 10.04.2015 по 07.02.2024 с кадастровым номером № площадью 1617 кв.м.,с 20.07.2016 с кадастровым номером № площадью 1201 кв.м.;расположенные по адресу: <адрес>: с 28.10.2019 с кадастровым номером № площадью 149481 кв.м.,с 28.10.2019 с кадастровым номером № площадью 143502 кв.м.,с 28.10.2019 с кадастровым номером № площадью 302057 кв.м., что подтверждается выписками из ЕГРН (т. 1 л.д. 70-91, 117-169).

Земельные участки с адресной частью в <адрес> имеют категорию земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для объектов жилой застройки и для индивидуального жилищного строительства (земельный участок с кадастровым номером №). Земельные участки с адресной частью <адрес> относятся к категории земель сельскохозяйственного назначения, с видом разрешенного использования – для сельскохозяйственного производства.

По земельным участкам с кадастровыми номерами № (размежеван на участки с кадастровыми номерами №) проходят сети газораспределения и газопотребления, сети газопровода, что следует из приведенных выше выписок из ЕГРН и выписок из ЕГРН на соответствующие сооружения (т. 2 л.д. 68-72). Из сведений геоинформационного портала и кадастровой карты также усматривается, что газопровод, сети газораспределения проходят по земельным участкам с кадастровыми номерами № (размежеван на земельные участки :№ на карте), № (т. 4 л.д. 82, 83).

По сведениям, представленным АО «Водоканал» по земельным участкам с кадастровыми номерами № (размежеван на участки с кадастровыми номерами №) проходят сети водопровода (т. 4 л.д. 117, 118).

Линии электропередач согласно данным, представленным <данные изъяты>», проходят по территории земельным участков с кадастровыми номерами № (т. 2 л.д. 2-3, т. 4 л.д. 128).

Из карт градостроительного зонирования, публичных кадастровых карт также усматривается, что большинство земельных участков фактически представляют собой земли, через которые обеспечивается доступ (осуществляется проход и проезд) к домовладениям сельских поселений (т. 4 л.д. 42-47).

ФИО1 начислены к уплате налоги, о чем направлялись следующие налоговые уведомления: № 84352545 от 30.08.2023 о необходимости уплатить земельный налог за 2022 год по кодам ОКТМО 24607404 и 24607460 в размере 82852 руб.; № 81101800 от 19.12.2023 (перерасчет по налоговому уведомлению № 84352545) о необходимости уплатить земельный налог за 2022 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 18262 руб.; № 135526465 от 27.09.2024 о необходимости уплатить земельный налог за 2023 год по кодам ОКТМО 24607404 и 24607460 в размере 182760 руб. (т. 1 л.д. 15-23).

Начисление земельного налога с ОКТМО 24607404 производится в отношении земельных участков, расположенных в д. <адрес>, с ОКТМО 24607460 – в отношении земельных участков, расположенных в <адрес>, информация о чем отражается в выставляемых налоговых уведомлениях.

Из налоговых уведомлений также следует, что земельный налог за 2022 год начислен (с учетом произведенного перерасчета) по ставке 0,3 % в отношении всех земельных участков; за 2023 год земельный налог начислен в отношении всех земельных участков, расположенных в <адрес>, по ставке 1,5%, за исключением земельного участка с кадастровым номером №, по которому налог за 11 мес. начислен по ставке 0,3%, за 1 мес. – по ставке 0,6%); в отношении земельных участков, расположенных в <адрес>, налог начислен с изменением ставки в течение года с 0,3 % на 1,5 %.

В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов и пени ФИО1 было направлено требование № 48743 от 11.12.2024об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 184663,76 руб., а также начисленным пени в размере 1034,12 руб., общая сумма недоимки – 185697,88 руб. (т. 1 л.д. 11, 12).

По заявлению УФНС России по Ивановской области и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области 31.03.2025 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности за 2022-2023 годы в сумме 195780,52 руб., из которых 184663,76 руб. – налог, 11116,76 руб. – пени (административное дело № 2а-1162/2025). Данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района Ивановской области от 06.05.2025 (т. 1 л.д. 24-26, 49-57).

Судебный приказ, вынесенный по делу № 2а-1162/2025, на принудительное взыскание не направлялся ввиду его отмены.

С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 01.08.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Как указано налоговым органом в пояснениях, поступивших 27.10.2025 (т. 4 л.д. 120-122) по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, задолженность составляла 318883,82 руб., в том числе пени. По сроку уплаты 01.12.2023 был начислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 82852 руб. За период с 01.01.2023 поступили платежи: 24.08.2023 в размере 4129,41 руб. (ввиду отсутствия на момент поступления заложенности по налогам в ЕНС учтен в уплату пени); 22.09.2023 в размере 6000 руб. (из которых 0,01 руб. учтены в уплату пени, 5999,9 руб. – в уплату земельного налога за 2022 год); 29.11.2023 в размере 48248,25 руб. (учтены в уплату земельного налога за 2022 год.По состоянию на 19.12.2023 имелась задолженность по земельному налогу в размере 28603,76 руб. (82852 руб. – 5999,9 руб. – 48248,25 руб.). 19.12.2023 произведен перерасчет по земельному налогу за 2022 год – уменьшен налог (отменена часть начисленного налога) в размере 50962 руб., в результате чего по состоянию на 20.12.2023 образовалась переплата в размере 22358,24 руб. (50962 руб. – 28603,76 руб.), отрицательное сальдо ЕНС перешло через «0». 11.09.2024 произведено начисление по госпошлине в размере 6000 руб. (что возможно в случае, если ранее произведенное удержание было учтено в уплату налога), и часть переплаты в размере 6000 руб. учтена в ее погашение.Таким образом, на момент начисления земельного налога по перерасчету за 2022 год и расчету за 2023 год по сроку уплаты 01.01.2024 имелась переплата в размере 16358,24 руб. По земельному налогу по коду ОКТМО 24607404 начислено по перерасчету за 2022 год 18262 руб., за 2023 год – 174524 руб., по коду ОКТМО 24607460 за 2023 год – 8236 руб. Всего по сроку уплаты 01.12.2024 начислено 201022 руб. Учитывая переплату в размере 16358,24 руб. задолженность по земельному налогу составляет 184663,76 руб.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами заявленных к взысканию сумм налога и пени (т. 1 л.д. 14, т. 4 л.д. 17, 18), а также с приведенным выше порядком зачета поступивших платежей и определения итоговой суммы задолженности.

Таким образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимкипо земельному налогу: за 2022 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 1903,76 руб.; за 2023 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 174524 руб., по коду ОКТМО 24607460 в размере 8236 руб.; а также пени с совокупной задолженности за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 11116,76 руб.

Принимая такое решение и соглашаясь с позицией налогового органа об обоснованности применения при расчете земельного налога за 2023 год ставки 1,5 % суд исходит из следующего.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная данным Кодексом (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

В абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В отношении земельных участков, не указанных в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки по налогу не могут превышать 1,5 процента (подп. 2 п. 1 ст. 394 Кодекса).

Аналогичные ставки земельного налога и условия их применения установлены решением Совета Бяляницкого сельского поселения Ивановского муниципального района «Об установлении земельного налога» (в редакции решений от 07.02.2013 № 145, от 25.11.2014 № 183, от 24.03.2015 № 201, от 19.11.2015 № 19, от 23.11.2017 № 107, от 15.03.2018 № 2, от 19.03.2020 № 89, от 13.11.2020 № 13, от 17.12.2020 № 18).

Из приведенных положений законодательства усматривается, что при разрешении вопроса о правомерности применения той или иной ставки земельного налога подлежит установлению категория земельного участка и вид разрешенного использования земельного участка, поскольку от указанных обстоятельств зависит возможность извлечения выгоды (экономической ренты) от использования земли в том или ином размере в обычных условиях оборота, сообразно которой определяются условия налогообложения земли и, соответственно, обеспечивается платность землепользования.

Следовательно, факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.

Если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого использования, то ставка налога в отношении этого земельного участка применяется исходя из вида целевого использования, указанного в правоустанавливающих (кадастровых) документах.

Вместе с тем, в случае возникновения спора, для применения пониженной ставки налога налогоплательщику необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3 процента), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.

Кроме того, подп. «а» п. 75 ст. 2 Закона № 325-ФЗ из сферы действия абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ исключены земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства, используемые в предпринимательской деятельности.

Соответственно, начиная с 2020 года (п. 1 ст. 5 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона № 325-ФЗ) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для возведения объектов индивидуального жилищного строительства (п. 39 ст. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации), воля законодателя направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, осуществляющим строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.

Коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации впоследствии построенных объектов гражданам.

Из приведенной логики законодательного регулирования вытекает, что налогоплательщики не вправе применять пониженную ставку налога в случаях, когда они и вовсе не имеют намерения приступать к индивидуальному жилому строительству, но используют соответствующие земельные участки в своей предпринимательской деятельности как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.

Принимая во внимание количество и общую площадь всех имеющихся в заявленные периоды в собственности ФИО1 земельных участков (сведения о чем отражены в имеющейся выписке из ЕГРЮЛ), земельные участки в количестве 32 штук, по которым начислен земельный налог, не могли быть использованы им по целевому назначения (согласно виду разрешенного использования для объектов жилой застройки и индивидуального жилищного строительства), в целях удовлетворения исключительно личных потребностей ФИО1 Совершенные в заявленный период, а также ранее действия по формированию, размежеванию земельных участков, являющихся объектами гражданского оборота, свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательских целях, с целью их перепродаж, иному возмездному отчуждению. Исходя из положений абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, использование налогоплательщиком земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3%.

При этом, статус налогоплательщика не имеет правого значения.

Законодательство не содержит запрета физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, на извлечение дохода от использования принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества, но только при условии, что эти действия не содержат признаков предпринимательской деятельности, под которой в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) понимается самостяотельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В силу п. 1 ст. 23 ГК РФ предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований п. 1 данной статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 4 ст. 23 ГК РФ).

Статьей 11 НК РФ также установлено специальное правило о том, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Поскольку в силу ст. 23 ГК РФ, ст. 11 НК РФ при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, отсутствие государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Таким образом, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных НК РФ, фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей.

Суд также находит не состоятельными доводы административного ответчика о том, что при расчете земельного налога неправильно применена налоговая ставка в размере 1,5% вместо 0,3%, поскольку на принадлежащих ему земельных участках расположены объекты, относящиеся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Формальное наличие проходящих по части территории используемых в предпринимательских целях земельных участков, отнесенных к категории земель населенных пунктов с видом разрешенного использования для объектов жилой застройки и индивидуального жилищного строительства, не является основанием для применения льготной ставки налогообложения.

Использование указанных административным ответчиком земельных участков для прохода, проезда, а равно в целях обслуживания коммунальных, инженерных, электрических сетей, объектов транспортной инфраструктуры, а также нахождение земельных участков в охранной зоне ЛЭП само по себе не относится к обстоятельствам, с которыми налоговое законодательство связывает возможность применения при исчислении земельного налога льготной ставки налога, и в совокупности с иными обстоятельствами не свидетельствует орасположении на земельных участках объектов, относящиеся к объектам жилого фонда и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в том понимании, которое им придается жилищным законодательством.

Налоговым органом начисление налога производится исходя из сведений, представленных уполномоченным органом, в данном случае на основании сведений из Государственного кадастра недвижимости. Проверка поступивших сведений в обязанности налогового органа не входит.

Представленные административным ответчиком определения об утверждении мировых соглашений (т. 4 л.д. 68-77) вопреки иной позиции данной стороны наоборот свидетельствуют о возмездном характер сделок, связанных с отчуждением земельных участков в счет погашения задолженности.

Решение Ивановского районного суда Ивановской области от 21.03.2022 по делу № 2а-69/2022 не имеет преюдициального значения при оценке правильности применения ставки при начислении налога, поскольку это не является установленным решением суда обстоятельством, а правильность расчета административного ответчика признана судом в отношении земельного налога за иной период.

Нарушений при производстве перерасчета налога за 2022 год налоговым органом не допущено, поскольку п. 2.1 ст. 52 НК РФ установлен запрет на осуществление перерасчета лишь в случае, если он влечет увеличение уплаченных сумм налога.

Вопреки позиции административного ответчика, земельные участки с кадастровыми номерами 37:05:010442:112 и 37:05:010442:220 не используются исключительно для личных и семейных целей, поскольку как видно из представленных в дело карт эти земельные участки обеспечивают доступ и к иным домовладениям в границах населенных пунктов, которые ранее фактически образовались в результате включения земель сельскохозяйственного назначения (после их раздела на десятки меньшего размера участков) в границы населенных пунктов и изменения их категории.

Порядок начисления земельного налога (в том числе размер применяемой ставки) в отношении таких же земельных участков в иные (предшествующие) периоды в предмет рассматриваемого иска не входит, какого-либо значения не имеет.

Таким образом, проверив представленный стороной административного истца расчет суммы задолженности по земельному налогу в отношении всех земельных участок, а также расчет начисленной суммы пени, суд признает их соответствующими требованиям законодательства, регулирующего спорные правоотношения, математически верными.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 6573 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по земельному налогу: за 2022 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 1903,76 руб.; за 2023 год по коду ОКТМО 24607404 в размере 174524 руб., по коду ОКТМО 24607460 в размере 8236 руб.; а также пени с совокупной задолженности за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 11116,76 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет государственную пошлину в размере 6573 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е. В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.