Решение № 2(3)-201/2017 2[3]-201/2017 2[3]-201/2017~М[3]-188/2017 М[3]-188/2017 от 24 октября 2017 г. по делу № 2(3)-201/2017

Дело № 2(3)-201/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 октября 2017 года с. Северное

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе судьи Разводова В.Е.,

при секретаре Кирдиной Р.А.,

с участием:

-истца: помощника прокурора Северного района Оренбургской области Горшкова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Северного района Оренбургской области, поданному в защиту интересов Российской Федерации к ООО «Нефтеспецстрой» (<данные изъяты> об обязании исполнить установленную Налоговым кодексом РФ обязанность налогового агента и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации начисленные и удержанные с доходов работников суммы налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Прокурор Северного района обратился в суд с исковым заявлением, поданным в защиту интересов Российской Федерации к ООО «Нефтеспецстрой» (<данные изъяты> (далее ООО «Нефтеспецстрой») об обязании исполнить установленную Налоговым кодексом РФ обязанность налогового агента и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации начисленные и удержанные с доходов работников суммы налога на доходы физических лиц.

Исковые требования обосновывает тем, что прокуратурой Северного района Оренбургской области проведена проверка исполнения налогового законодательства налоговыми агентами, удержавшими с налогоплательщиков, но не перечисливших в бюджет налог на доходы физических лиц.

Проверкой установлен факт неисполнения ответчиком ООО «Нефтеспецстрой» законодательства о налогах и сборах, повлекший недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме.

Согласно информации УФНС России по Оренбургской области № дсп за ООО «Нефтеспецстрой» как за налоговым агентом по состоянию на 01.04.2017 числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2015 год в размере 224 000 рублей.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Просит суд: обязать ООО «Нефтеспецстрой» исполнить установленную НК РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленные и удержанные в 2015 году с доходов работников ООО «Нефтеспецстрой» суммы налога на доходы физических лиц в размере 224 000 рублей.

В судебном заседании истец исковое заявление поддержал, по указанным в нем основаниям.

В соответствие со ст. 113 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации определено, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

В соответствии с ч. 2 ст. 117 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 5 ст. 113 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации судебное извещение, адресованное организации, направляется по месту ее нахождения.

В силу ст. 54 Гражданского Кодекса Российской Федерации место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ на дату рассмотрения дела местом нахождения ООО «Нефтеспецстрой» является адрес: <адрес>», сведения о прекращении деятельности отсутствуют.

Ответчик ООО «Нефтеспецстрой», извещен судом о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения по адресу нахождения юридического лица, указанному в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц и в исковом заявлении: <адрес>»А».

Судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения.

При таких обстоятельствах, извещение юридического лица о времени и месте судебного разбирательства по месту его нахождения, указанному в учредительных документах, суд расценивает как надлежащее.

Учитывая установленную ст. 35 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации обязанность стороны добросовестно пользоваться своими правами, не допуская злоупотребление ими, а также положения ст. 117 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации суд полагает, что ответчик ООО «Нефтеспецстрой», извещен о времени и месте рассмотрения дела в суде, сведений уважительности причин неявки не представил.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - МИФНС России № 1 по Оренбургской области, извещённое надлежащим образом, своего представителя в суд не направила, просила рассмотреть дело без участия её представителя. В отзыве направленном в суд исковые требования прокурора поддержала, пояснила, что действительно у ответчика имеется задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества, за 2015 год в размере 224000 рублей.

Принимая во внимание изложенное, и руководствуясь положениями ч.ч.4,5 ст. 167 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации, суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц участвующих в деле.

Выслушав истца, изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что исковое заявление прокурора Северного района Оренбургской области подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 15 Конституции РФ органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст. 2 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 13 НК РФ предусмотрено, что налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и бюджетным законодательством РФ налог на доходы физических лиц подлежит взысканию в федеральный бюджет.

В силу ст.ст. 56, 61, 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от налога на доходы физических лиц подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджеты муниципальных образований и подлежат зачислению в соответствующие бюджетные системы РФ по нормативам, установленным бюджетным законодательством РФ.

Невыполнение ответчиком установленной обязанности отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы РФ, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджета Оренбургской области и муниципального образования.

Статьями 6, 14, 15, 85, 86 Бюджетного кодекса РФ определено, что бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования, а бюджет субъекта РФ предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта РФ для решения общезначимых вопросов, отнесенных к ведению органов местного самоуправления и государственных органов субъекта Российской Федерации.Согласно п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

П.4 ст. 24 НК РФ установлено, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.ст. 207, 210, 216 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно п.7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

Согласно информации МИФНС России №1 по Оренбургской области, за ООО «Нефтеспецстрой», как за налоговым агентом, числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2015 год, в сумме 224 000руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ООО «Нефтеспецстрой», возложенных на общество как на налогового агента обязанностей.

Таким образом, вышеуказанным виновным бездействием ООО «Нефтеспецстрой», бюджетной системе, казне Российской Федерации, а, следовательно, Российской Федерации причинен ущерб, повлекший непоступление удержанного с доходов работников общества налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 224 000руб.

В силу статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих

принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств исполнения обязанности по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленных и удержанных в 2015 году с доходов работников ООО «Нефтеспецстрой», сумм налога на доходы физических лиц в размере 224000руб. ответчик суду не представил.

Зачисление налога производится в бюджеты субъекта РФ и муниципального образования в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик. Поэтому не поступление от ответчика как от налогового агента удержанного налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований, бюджет субъекта Российской Федерации нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально-экономического характера исходя из интересов населения.

Поскольку налоговым агентом ООО «Нефтеспецстрой» не предприняты меры к перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц- работников предприятия за 2015 год, суд полагает требование прокурора подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В силу ч.2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку прокурор освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина, подлежащая взысканию с ответчика – ООО «Нефтеспецстрой» составляет 5440 руб., пропорционально удовлетворенным судом требованиям и подлежит взысканию в пользу бюджета муниципального образования «Северный район» Оренбургской области.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление прокурора Северного района Оренбургской области - удовлетворить.

Обязать к ООО «Нефтеспецстрой» (<данные изъяты>.) исполнить установленную Налоговым Кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента по перечислению в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленную и удержанную в 2015 году с доходов работников предприятия сумму налога на доходы физических лиц в размере 224 000 (двести двадцать четыре тысячи) руб.

Взыскать с к ООО «Нефтеспецстрой» (<данные изъяты>.) в доход бюджета муниципального образования «Северный район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 5440 (пять тысяч четыреста сорок) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Бугурусланский районный суд, в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме

Судья: _________________ В.Е. Разводов

Решение в окончательной форме принято: 25 октября 2017 года.

Судья: _________________ В.Е. Разводов