Решение № 2А-278/2019 2А-278/2019(2А-5642/2018;)~М-5217/2018 2А-5642/2018 М-5217/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-278/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Серикова В.А.

при секретаре Безденежной И.Ю.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 48648 рублей, налогу на имущество в размере 164 рубля, земельному налогу в размере 1182 рубля, пени по транспортному налогу в размере 232,20 рублей, пени по налогу на имущество 1,76 рублей, пени по земельному налогу 5,51 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: в 2014 году - автомобиль <данные изъяты> ( 6 месяцев), автомобиль <данные изъяты>; в 2016 году- автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты> (11 месяцев).

Налоговым органом произведен расчет налога за указанные транспортные средства за 2014, 2016 год в общей сумме 49 916 руб. и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений о зарегистрированных правах административного ответчика на недвижимое имущество, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2016 года в отношении, находящейся в собственности ФИО2 квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 391 руб. о сумме налога, подлежащей уплате налогоплательщик был поставлен в известность путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в указанном налоговом уведомлении был произведен расчет земельного налога в отношении, находящегося в собственности административного ответчика земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер которого установлен в сумме 1 182 руб.

Ввиду того, что в установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате налогов не была исполнена, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате недоимки в срок до 06.02.2018 года, которое не было исполнено.

Ввиду вышеизложенного, административный истец просил взыскать задолженность по уплате налогов в указанном выше размере, а также пени, начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ввиду нарушения срока уплаты налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований в части взыскания транспортного налога за автомашину <данные изъяты>, ссылаясь на то, что он продал указанное транспортное средство по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, однако данное транспортное средство он с учета в органах ГИБДД не снял и оно продолжало оставаться зарегистрированным на его имя.

Проверив материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и налоговые ставки определяется по правилам ст.ст. 402, 403, 406 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что на основании сведений о зарегистрированных транспортных средствах, зарегистрированных правах на недвижимое имущество в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2014, 2016 годы, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год. Срок оплаты налогов установлен до 01.12.2017 года.

Так, налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств административному ответчику был начислен транспортный налог на зарегистрированные на его имя транспортные средства: в 2014 году - автомобиль <данные изъяты> ( 6 месяцев), автомобиль <данные изъяты>; в 2016 году- автомобиль <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты> (11 месяцев), в общей сумме 49 916 руб.

На основании сведений о зарегистрированных правах административного ответчика на недвижимое имущество, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2016 года в отношении, находящейся в собственности ФИО2 квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 391 руб..

Также в указанном налоговом уведомлении был произведен расчет земельного налога в отношении, находящегося в собственности административного ответчика земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер которого установлен в сумме 1 182 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В связи с неуплатой в установленный срок налога в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов с предложением добровольно погасить недоимку до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием и реестром почтовых отправлений.

Данное требование были оставлено без исполнения, в связи с чем, Межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку должник представил возражения относительно его исполнения, в котором указал, что не согласен с данным взысканием.

06.11.2018 года Межрайонная инспекция ФНС России № 19 обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов и пени.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд полагает, что с учетом изложенных обстоятельств и вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ налоговым органом срок для предъявления в суд иска о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени не пропущен.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих указанные доводы административного истца и подтверждающие факт уплаты налогов, не представлены.

Представленные административным ответчиком копии чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждают факт уплаты транспортного налога за 2014, 2016 годы, земельного налога и налога на имущество за 2016 год ( так по чек-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ производилась уплата налогов за 2015 год, о чем указано в данных платежных документах, по остальным чек-ордерам производились платежи в УПФ и ГУВД).

Таким образом, суд полагает возможным взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу в заявленном административным истцом размере.

Доводы административного ответчика о том, что ему не мог быть начислен транспортный налог за автомашину <данные изъяты>, поскольку данную автомашину он продал по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, суд отклоняет ввиду следующего.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (в редакции действующей на момент возникновения спора) собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Ни положения статьи 357 Налогового кодекса РФ, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 23 июня 2009 года N 835-О-О, Федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Такое правовое регулирование само по себе не может рассматриваться как нарушающее права налогоплательщика. Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что разрешение вопросов об установлении и изменении состава налогоплательщиков и существенных элементов налогового обязательства не относится к его полномочиям, за исключением случаев, когда новому законодательному акту придается обратная сила и им ухудшается положение налогоплательщиков (Постановление от 30 января 2001 года N 2-П; определения от 21 декабря 1998 года N 190-О, от 7 февраля 2002 года N 37-О и от 10 ноября 2002 года N 321-О).

Из справки ГИБДД У МВД России по г. Тольятти от ДД.ММ.ГГГГ и карточки регистрации транспортного средства следует, что в налоговый период 2014 года автомашина <данные изъяты> была зарегистрирована на ФИО2

Изложенное свидетельствует о том, что при начислении ФИО2 транспортного налога за 2014 год, налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о собственнике транспортного средства, которые были получены из ГИБДД.

Связь и зависимость налоговых норм и регулируемых ими отношений носит обоюдный характер и поэтому пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается только при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, доводы административного истца, согласно которым переход права собственности на транспортное средство, является основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога с даты заключения договора купли-продажи и передачи имущества, подлежат отклонению.

В ситуации, когда собственник транспортного средства не предпринял мер к снятию автомобиля с регистрационного учета, основания для освобождения его от уплаты транспортного налога и перерасчета такого налога отсутствует.

Поскольку собственник транспортного средства является заинтересованным лицом в освобождении от уплаты транспортного налога и именно им должны быть приняты меры по снятию транспортного средства с регистрации в органах ГИБДД в связи с его отчуждением, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что нарушений налоговым органом при принятии решения об отказе в перерасчете транспортного налога не допущено.

Также в полном объеме подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени, поскольку это прямо предусмотрено положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, расчет пени, представленный административным истцом суд полагает верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден,

взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, рассчитанная по правилам ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 1706,69 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области задолженность по уплате налогов и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортного налога в сумме 48648 руб., пени по транспортному налогу в размере 232,20 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 164 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,76 руб., земельный налог в сумме 1182 руб., пени по земельному налогу в сумме 5,51 руб., а всего взыскать 50 223 (пятьдесят тысяч двести двадцать три) рубля 47 копейку.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 1 706 рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 28 января 2019 года.

Председательствующий: