Решение № 2А-92/2024 2А-92/2024~М-66/2024 М-66/2024 от 21 апреля 2024 г. по делу № 2А-92/2024

Дело №2а-92/2024

УИД 13RS0022-01-2024-000105-70

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

рп. Торбеево 22 апреля 2024 года

Торбеевский районный суд Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Андреевой Натальи Валерьевны,

при секретаре судебного заседания Уфаевой Татьяне Федоровне,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указано, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что за ФИО1 (далее также налогоплательщик, административный ответчик) зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак №_, период владения с 25.02.2014 по настоящее время; автомобиль легковой УАЗ 31512, государственный регистрационный знак №_, период владения с 31.01.2015 по настоящее время. В соответствии с НК Российской Федерации и Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-3 «О транспортном налоге» административному ответчику за налоговый период 2022 год исчислен транспортный налог: в сумме 3 900,00 руб. (130 (налоговая база, мощность двигателя) * 30 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) за автомобиль ГАЗ 31105; в сумме 1 140,00 руб. (76 (налоговая база, мощность двигателя) * 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) за автомобиль УАЗ 31512; всего 5 040,00 руб.

Согласно представленным сведениям, за административным ответчиком с 15.06.2016 зарегистрировано право собственности на жилой дом с кадастровым номером №_, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с решением органа муниципального образования и положениями статьи 408 НК Российской Федерации административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133,00 руб. (44456 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка)).

На основании представленных органами Росреестра сведений за ФИО1 зарегистрирован на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №_, находящийся по адресу: <адрес>, с 15.06.2016 по настоящее время. В соответствии с НК Российской Федерации и решением органа муниципального образования за налоговый период 2022 год административному ответчику исчислен земельный налог в сумме 120,00 руб. (40127 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения)).

В отношении ответчика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога №1638 от 24.05.2023 со сроком исполнения 19.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования в размере 278 903,53 руб., в том числе недоимка по НДФЛ - 181 020,50 руб., штрафу - 72 566,00 руб., пени - 25 317,03 руб.

Начиная с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕНС с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вследствие неисполнения требования №1638 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 налоговым органом принято решение №321 от 08.08.2023 о взыскании задолженности.

По сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщику начислены земельный налог в размере 120,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 133,00 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 5 040,00 руб. за 2022 год.

Поскольку на дату наступления срока уплаты по вышеуказанным имущественным налогам (01.12.2023) у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС по требованию №1638 от 24.05.2023 в размере 195 117,69 руб., в том числе по налогам – 88 262,48 руб., пени – 34 289,21 руб., штрафу – 72 566,00 руб., все произведенные налогоплательщиком после 01.01.2023 налоговые платежи были признаны единым налоговым платежом и при наличии учтенной совокупной обязанности зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности по НДФЛ.

По состоянию на 11.12.2023 (на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа №3483 от 11.12.2023) сумма задолженности составляла 11 553,80 руб., в том числе: налоги - 5 253,00 руб., пени - 6 260,80 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений по имущественным налогам по сроку уплаты 01.12.2023 и пени за период с 12.08.2023-11.12.2023.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа было рассмотрено в порядке приказного производства, 25.12.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Поскольку от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей судебного участка Торбеевского района Республики Мордовия 10.01.2024 вынесено определение о его отмене.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исходя из вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 11 553,80 руб., в том числе: земельный налог в размере 120,00 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 133,00 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 5 040,00 руб. за 2022 год; пени в размере 6 260,80 руб. за период с 12.08.2023-11.12.2023.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, сведений уважительности неявки суду не представил.

При указанных обстоятельствах, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС Российской Федерации), судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 20). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 4).

В соответствии пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, _._._ года рождения, ИНН №_, состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике.

В 2022 году ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №_, модель ГАЗ 31105, №_, год выпуска 2006, дата регистрации права собственности 25.02.2014; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №_, модель УАЗ 31512, VIN №_, номер двигателя №_, год выпуска 1999, дата регистрации права собственности 31.01.2015 (л.д.22).

Также в собственности административного ответчика в 2022 году находились земельный участок с кадастровым номером №_, по адресу: <адрес>, площадью 1750 кв.м., жилой дом с кадастровым номером №_, по адресу: <адрес>, площадью 62,2 кв.м. (л.д.22 оборот.сторона).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Также введена статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно нормам которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из административного искового заявления и приложенных документов следует, что по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 181 020,50 руб. В связи с чем были начислены пени на отрицательное сальдо в размере 25 317,03 руб., штрафы в размере 72 566,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС 24.05.2023 налоговым органом в адрес административного ответчика было выставлено требование №1638 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 181 020,50 руб., пени в размере 25 317,03 руб., штрафов в размере 72 566 руб., с указанием срока для добровольного исполнения - 19.07.2023 (л.д.14). Данное требование было направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением с присвоением почтового идентификатора 80102984430067, которое, согласно сведениям, полученным с официального сайта Почта России в сети Интернет по адресу: https://www.pochta.ru/, получено адресатом 29.05.2023 (л.д.16-21).

В связи с тем, что налогоплательщиком требование об уплате задолженности по состоянию на 19.07.2023 было не исполнено, 08.08.2023 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 №1638 в размере 232 206,62 руб. (л.д.25). Указанное решение было направлено в адрес административного ответчика почтовым отправлением с присвоением почтового идентификатора 80094387094345 и вручено адресату 21.08.2023, что следует из общедоступной информации, размещенной на официальном сайте Почта России в сети Интернет по адресу: https://www.pochta.ru/ (л.д.26-32).

Кроме того, налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство марки ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак №_, в размере 3 900 руб., на транспортное средство марки УАЗ 31512, государственный регистрационный знак №_, в размере 1 140 руб., земельный налог за 2022 года на земельный участок с кадастровым номером №_, по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2022 год на жилой дом с кадастровым номером №_, по адресу: <адрес>.

15.07.2023 УФНС России по Республике Мордовия направила ФИО1 налоговое уведомление №75677392 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023 (л.д.12).

Поскольку на 01.12.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС по требованию №1638 от 24.05.2023, все произведенные налогоплательщиком после 01.01.2023 налоговые платежи были признаны единым налоговым платежом и при наличии учтенной совокупной обязанности зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности по НДФЛ в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По истечении срока платежа (01.12.2023) у ФИО1 сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу составила 5 253,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налогов в срок уплачены не были, ему начислены пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 6 260,80 руб. (л.д.9).

При этом суд учитывает, что требование об уплате задолженности налоговым органом сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункты 1, подпункт 2 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В силу части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, 19.12.2023 налоговый орган обратился в Судебный участок Торбеевского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, пени (л.д.33-34,37).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Торбеевского района Республики Мордовия от 25.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 120 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 5 040 руб., пени в размере 6 260,80 руб., всего в сумме 11 553,80 руб.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения данного судебного приказа определением мирового судьи судебного участка Торбеевского района Республики Мордовия от 10.01.2024 судебный приказ, вынесенный 25.12.2023 в отношении ФИО1, отменен (л.д.39).

Административное исковое заявление по административному иску УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 поступило в суд 12.03.2024.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания сумм недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц не утрачена.

Согласно сведениям о состоянии ЕНС налогоплательщика по состоянию на 12.03.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 164 121,19 руб., из них: 38 500,71 руб. – пени, 76 787,98 руб. – НДФЛ, 133,00 руб. – налог на имущество, 5 040,00 руб. – транспортный налог, 120,00 руб. – земельный налог, 43 539,50 – штрафы (л.д.24).

Факт нахождения в 2022 году транспортных средств и объектов недвижимости в собственности, а также размер налоговой базы, применение налоговых ставок, правильность исчисления налогов и пени административный ответчик не оспаривал.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 040,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 120,00 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 6 260,80 руб., в связи с чем указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из статьи 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение.

Согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и исходя из имущественного характера требований, в доход бюджета Торбеевского муниципального района Республики Мордовия с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 462,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 указанного кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, _._._ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №_, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по налогам и пени в размере 11 553 (одиннадцать тысяч пятьсот пятьдесят три) рубля 80 копеек, в том числе:

земельный налог за 2022 год в размере 120 (сто двадцать) рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 (сто тридцать три) рубля 00 копеек;

транспортный налог за 2022 год в размере 5 040 (пять тысяч сорок) рублей 00 копеек;

пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 6 260 (шесть тысяч двести шестьдесят) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, _._._ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №_, государственную пошлину в доход бюджета Торбеевского муниципального района Республики Мордовия в размере 462 (четыреста шестьдесят два) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме через Торбеевский районный суд Республики Мордовия.

Председательствующий судья Н.В. Андреева