Решение № 2А-287/2025 2А-287/2025(2А-3216/2024;)~М-2963/2024 2А-3216/2024 М-2963/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-287/2025

УИД: 37RS0010-01-2024-005062-76

Дело № 2а-287/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 188500 руб. по сроку уплаты 17.07.2023; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 9425 руб. по сроку уплаты 21.12.2023; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 14137,50 руб. по сроку уплаты 21.12.2023; транспортный налог за 2022 год в размере 2565 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 04.03.2024 в размере 21015,15 руб. на общую сумму 237353,65 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО2 принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>;

- транспортное средство ДЭУ NEXIA с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство 2227 SK с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство ШЕВРОЛЕ КОБАЛЬТ с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство ДЭУ NEXIA с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство KIA CERATO с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство КИА РИО с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство TOYOTA CAMRY с государственным регистрационным номером №.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества (иного имущества), принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

В 2022 году ФИО2 реализовал объект недвижимого имущества – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 912611,67, дата постановки на учет -19.10.2021, дата снятия с учета - 12.05.2022, цена сделки – 2450000, находившеюся в собственности менее минимального предельного срока владения (5 лет), установленного статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2022 год - 02.05.2023, с учётом п. 7 ст.6.1 Кодекса.

ФИО2 не представил декларацию в срок до 02.05.2023.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 (далее Расчет) составляет 188500 рублей. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Количество просроченных полных и неполных месяцев со дня, установленного для представления налоговой декларации, составляет восемь.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 1000000,0руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налогового вычета в размере 1000000 руб., составляет 188500 руб. (2450000-1000000)х13%).

В соответствии с п.1 ст. 112 Кодекса установлено следующее обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения: совершение правонарушения впервые, на иждивении двое несовершеннолетних ребёнка (ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р.).

Решением №151 от 21.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 14137,50 руб. по сроку уплаты 21.2.2023 за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9425,00 руб. по сроку уплаты 21.12.2023 за неуплату налога.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 357,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. - налоговое уведомление №76594030 от 06.09.2018 - частичная уплата 09.06.2021 г. в размере 202,87 руб. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1736/2019 от 01.10.2019.

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 393,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 - налоговое уведомление №62178106 от 20.09.2017 - уплата 09.06.2021 в размере 393,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 320,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - налоговое уведомление №76594030 от 06.09.2018 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1736/2019 от 01.10.2019.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 352,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. - налоговое уведомление №45982402 от 25.07.2019 - определение об отказе в принятии заявления №9а-96/23 от 02.02.2023 - списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №1203 от 26.01.2024.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 387,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 - налоговое уведомление №31254464 от 01.09.2020 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3611/2022 от 28.11.2022.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 - налоговое уведомление №38570963 от 01.09.2021 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 11.12.2023.

- за 2021 г. в размере 1012,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. - налоговое уведомление №9615803 от 01.09.2022 г. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 1 Г.12.2023 г.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1711,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 - налоговое уведомление №84143634 от 15.07.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1020/2024 от 26.03.2024.

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 4096,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 - налоговое уведомление №62178106 от 20.09.2017 - уплата 09.06.2021 в размере 4096,00 руб.

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 7486,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - налоговое уведомление №76594030 от 06.09.2018 - частичная уплата 09.06.2021 в размере 3390,00 руб. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1736/2019 от 01.10.2019.

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 8122,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. - налоговое уведомление №45982402 от -25.07.2019 - определение об отказе в принятии заявления №9а-96/23 от 02.02.2023 - списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №1203 от 26.01.2024.

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 6177,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 - налоговое уведомление №31254464 от 01.09.2020 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3611/2022 от 28.11.2022.

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 6000,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 - налоговое уведомление №38570963 от 01.09.2021 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 11.12.2023.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2705,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 - налоговое уведомление №9615803 от 01.09.2022 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 11.12.2023.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2565,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 - налоговое уведомление №84143634 от 15.07.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1020/2024 от 26.03.2024.

За налоговый период 2015-2022 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО2 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени №38260 от 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023.

По состоянию на 04.03.2024 отрицательного сальдо, составляло 237470,65 руб., в т.ч. налог - 192776,00 руб., пени - 21132,15 руб., штрафы -23562,50 руб.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогу и пени.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- транспортное средство ДЭУ NEXIA с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство 2227 SK с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство ШЕВРОЛЕ КОБАЛЬТ с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство ДЭУ NEXIA с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство KIA CERATO с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство КИА РИО с государственным регистрационным номером №;

- транспортное средство TOYOTA CAMRY с государственным регистрационным номером №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Кроме того, судом установлено и не оспорено, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в 2022 году реализовал объект недвижимого имущества – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 912611,67, дата постановки на учет -19.10.2021, дата снятия с учета - 12.05.2022, цена сделки – 2450000, находившеюся в собственности менее минимального предельного срока владения (5 лет), установленного статьей 217.1 НК РФ.

На основании пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица:

- исходя из сумм, полученных от продажи имущества (иного имущества), принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2022 год - 02.05.2023, с учётом п. 7 ст.6.1 Кодекса.

ФИО2 не представил декларацию в срок до 02.05.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Количество просроченных полных и неполных месяцев со дня, установленного для представления налоговой декларации, составляет восемь.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 1000000,0руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, с учетом налогового вычета в размере 1000000 руб., составляет 188500 руб. (2450000-1000000) х 13%).

В соответствии с п.1 ст. 112 Кодекса установлено следующее обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения: совершение правонарушения впервые, на иждивении двое несовершеннолетних ребёнка (ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р.).

Решением №151 от 21.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику был начислен штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 14137,50 руб. по сроку уплаты 21.2.2023 за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9425,00 руб. по сроку уплаты 21.12.2023 за неуплату налога.

Решением №1616 от 10.11.2022 о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 52000,00 руб. и пени в размере 14002,74 руб. подлежали списанию.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО2 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 357,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. - налоговое уведомление №76594030 от 06.09.2018 - частичная уплата 09.06.2021 г. в размере 202,87 руб. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1736/2019 от 01.10.2019.

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 393,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 - налоговое уведомление №62178106 от 20.09.2017 - уплата 09.06.2021 в размере 393,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 320,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - налоговое уведомление №76594030 от 06.09.2018 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1736/2019 от 01.10.2019.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 352,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. - налоговое уведомление №45982402 от 25.07.2019 - определение об отказе в принятии заявления №9а-96/23 от 02.02.2023 - списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №1203 от 26.01.2024.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 387,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 - налоговое уведомление №31254464 от 01.09.2020 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3611/2022 от 28.11.2022.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 - налоговое уведомление №38570963 от 01.09.2021 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 11.12.2023.

- за 2021 г. в размере 1012,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. - налоговое уведомление №9615803 от 01.09.2022 г. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 1 Г.12.2023 г.

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1711,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 - налоговое уведомление №84143634 от 15.07.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1020/2024 от 26.03.2024.

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 4096,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 - налоговое уведомление №62178106 от 20.09.2017 - уплата 09.06.2021 в размере 4096,00 руб.

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 7486,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 - налоговое уведомление №76594030 от 06.09.2018 - частичная уплата 09.06.2021 в размере 3390,00 руб. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1736/2019 от 01.10.2019.

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 8122,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. - налоговое уведомление №45982402 от -25.07.2019 - определение об отказе в принятии заявления №9а-96/23 от 02.02.2023 - списана по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №1203 от 26.01.2024.

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 6177,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 - налоговое уведомление №31254464 от 01.09.2020 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3611/2022 от 28.11.2022.

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 6000,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 - налоговое уведомление №38570963 от 01.09.2021 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 11.12.2023.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2705,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 - налоговое уведомление №9615803 от 01.09.2022 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-4611/23 от 11.12.2023.

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2565,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 - налоговое уведомление №84143634 от 15.07.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1020/2024 от 26.03.2024.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени от 07.07.2023 №38260, сроком исполнения до 28.08.2023, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

Кроме того, 20.11.2023 налоговым органом принято решение № 11888 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением в срок налогоплательщиком требования № 38260 от 07.07.2023 на общую сумму задолженности в размере 36 429,54 руб.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Таким образом, на дату формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составило в размере 16 242,47 руб.

В установленный срок требование налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени административный истец УФНС России по Ивановской области 06.12.2023 обратилось с заявлением №4339 за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 11.12.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени по указанным налогам.

Определением мирового судьи от 16.01.2024 упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

12.06.2024 Управление обратилось в Ленинский районный суд г. Иваново с административным иском.

05.09.2024 решением Ленинского районного суда г. Иваново административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворены.

С ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 426,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 012,00 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 000,00 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 705,00 руб.; отрицательное сальдо по пени по состоянию на 20.11.2023 г. в размере 6 099,47 руб.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново подано заявление №4339 об уплате задолженности, после подачи этого заявления по состоянию на 03.04.2024 образовалась задолженность в размере 237470,65 руб., налоговый орган 21.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением №9289 о взыскании указанной задолженности, которая включает в себя задолженность за 2022 год по налогам в размере 192776 руб., недоимку по пени в размере 21132,15 руб., штрафы в размере 23562,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново от 13.05.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 11.11.2024.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 35964,36 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №38260 на сумму 35005,35 руб. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС у ФИО2 Управлением правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №38260 с соблюдением процессуального срока.

Обращение налогового органа с заявлением №4339 от 06.12.2023 о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №38260 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

Поскольку 21.03.2024 Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №38260, которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01.07.2024.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

При изложенных данных, поскольку ФИО2 транспортный налог, налог на имущество физических лиц, НДФЛ, штрафы за 2022 год не оплачены, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8121 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН<***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 188500 руб. по сроку уплаты 17.07.2023; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 9425 руб. по сроку уплаты 21.12.2023; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результат инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 год в размере 14137,50 руб. по сроку уплаты 21.12.2023; транспортный налог за 2022 год в размере 2565 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 04.03.2024 в размере 21015,15 руб. на общую сумму 237353 (двести тридцать семь тысяч триста пятьдесят три) руб. 65 (шестьдесят пять) коп.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 8121 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 4 февраля 2025 г.