Решение № 2А-1374/2025 2А-1374/2025~М-1281/2025 М-1281/2025 от 30 сентября 2025 г. по делу № 2А-1374/2025

Дело № 2а-1374/2025

УИД 27RS0002-01-2025-003164-58


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Ю.Е. Козловой, при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд г. Хабаровска с административным иском к ФИО1 В обоснование заявления указало, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. У ФИО1 сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА год составила № рублей. На основании имеющейся у ФИО1 задолженности, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА с установленном сроком исполнения до ДАТА.Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено. Сумма задолженности по страховым взносам за ДАТА год в требовании от ДАТА № не отражена, поскольку срок уплаты страховых взносов за ДАТА год наступил ДАТА. ФИО1 ДАТА заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, начислены пени в размере № рубля. Пени начислены за период с ДАТА по ДАТА в совокупной обязанности, которая состоит из недоимки: по транспортному налогу за ДАТА; по налогу на имущество физических лиц за ДАТА годы; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА годы; по земельному налогу за ДАТА годы. Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за № год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год обеспечена мерами принудительного взыскания. Решение Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по делу № Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за ДАТА, по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год, земельному налогу за ДАТА год обеспечена мерами принудительного взыскания. Решение Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по делу №. Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год обеспечена мерами принудительного взыскания. Решение Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по делу № Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год обеспечена мерами принудительного взыскания. Решение Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по делу №. Задолженность по пени, начисленная на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА год обеспечена мерами принудительного взыскания. Решение Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по делу № За взысканием пени, начисленной на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА год, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. ФИО1 направлены сведения № о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДАТА. С заявлением от ДАТА № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам Управление обращалось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА, судом ДАТА вынесен судебный приказ по делу № После образования у налогоплательщика суммы задолженности свыше № тысяч рублей Управление обратилось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» с новым заявлением от ДАТА №, в данном заявлении налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере № руб., в том числе по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в сумме № руб., пени, начисленные за период с ДАТА по ДАТА № руб. Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» вынесен судебный приказ по № На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» вынесено определение от ДАТА об отмене судебного приказа. В связи с уплатой задолженности по страховым взносам за ДАТА год, текущая задолженность по отмененному судебному приказу № составила № рубля.

Административный истец на основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № сумму задолженности по пени за период с ДАТА по ДАТА в размере № рубля.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о месте и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке статьи 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется ст. 430 НК РФ и устанавливается в фиксированном размере за соответствующий расчетный период. Размер фиксированной части страховых взносов в 2024 году составил 49 500 рубля

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с введением с ДАТА Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на ДАТА формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с ДАТА налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДАТА, включается в сальдо ЕНС на ДАТА.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

По причине неисполнения обязанности по уплате суммы задолженности по страховым взносам, пени, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА с установленным сроком исполнения до ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму № рублей, в том числе: по страховым взносам за ДАТА год в размере <данные изъяты>

Между тем, ФИО1 требование налогового органа в установленный срок не исполнено.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, отрицательное сальдо по налогам по состоянию на ДАТА составило <данные изъяты>

Решением Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по административному делу № с ФИО1 взыскано в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Хабаровскому задолженность по транспортному налогу за ДАТА год№., налог на имущество физических лиц за ДАТА год № руб., страховые взносы на ОПС за ДАТА год: налог № руб., страховые взносы на ОМС за ДАТА год: налог 6 № руб. Решение вступило в законную силу ДАТА.

Решением Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по административному делу № ФИО1 взыскано в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере №., задолженность по земельному налогу за ДАТА года в размере №., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб., задолженность по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА год в размере № руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>. Решение вступило в законную силу ДАТА.

Решением Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по административному делу № с ФИО1 взыскано в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА год в размере №., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДАТА год в размере № рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДАТА год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДАТА в размере № рублей. Решение вступило в законную силу ДАТА.

Решением Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по административному делу № с ФИО1 взыскано в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДАТА год в № руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере № руб.; по транспортному налогу за ДАТА год в <данные изъяты> руб. Решение вступило в законную силу ДАТА.

Решением Кировского районного суда г. Хабаровска от ДАТА по административному делу № с ФИО1 взыскано в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам за ДАТА год в размере № рубля, пени в размере 4 623 рубля 61 копейку. Всего взыскано задолженность в размере № копейку. Решение вступило в законную силу ДАТА.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

По заявлению УФНС России по <адрес> от ДАТА о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по налогу в размере <данные изъяты>

На основании возражений, поступивших от административного ответчика ДАТА, определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» от ДАТА судебный приказ, вынесенный ДАТА, был отменен.

С настоящим административным иском в Кировский районный суд г. Хабаровска административный истец обратился ДАТА, то есть в срок, указанный в положениях ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от ДАТА N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДАТА института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, который судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, пени. Суду не представлены доказательства, которые опровергали данные выводы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДАТА № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженца СССР, <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности по пени за период с ДАТА по ДАТА в размере № рубля.

Взыскать с ФИО1, ДАТА г.р., уроженца СССР, <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья (подпись)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>