Решение № 2А-951/2025 2А-951/2025~М-827/2025 М-827/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-951/2025

Дело № 2а-951/2025

УИД № 59RS0017-01-2025-001902-18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гремячинск 20 ноября 2025 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Козель Н.Ю., при секретаре судебного заседания Обуховой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к П. о взыскании налоговой задолженности, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее также -

МИФНС № по <адрес>, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к П. о взыскании задолженности в размере 65032,99 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 465,00 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4896,00 руб., недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб., а также пени в размере 10171,99 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик не уплатил в установленные сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов составила 200449 руб., на которую начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10171,99 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с П. налоговой задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель налогового органа в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, также указал, что административным ответчиком задолженность не уплачена.

Административный ответчик П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, однако судебная повестка возвращена в адрес суда, в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 589-ПК "О транспортном налоге на территории <адрес> и о внесении изменения в <адрес> "О налогообложении в <адрес>".

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Статьей 361 НК РФ, <адрес> №-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за соответствующий расчетный период осуществляется в совокупном фиксированном размере. На 2024 год совокупный фиксированный размер страховых взносов установлен в сумме 49500 руб. (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки влечет для него неблагоприятные последствия в виде начисления налоговым органом пени на сумму образовавшейся задолженности (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом П. является собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры, с кадастровым номером 59:04:0103012278, площадью 58,3 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>13, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также гаража по адресу: <адрес>, в р-не пищекомбината,40, в связи с чем, обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом П. начислен транспортный налог за 2023 год в размере 4896,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 465,00 руб., сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком, однако, в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

Кроме того, П. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены за 2024 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49500,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у П. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 145588,34 руб., которая состояла из начислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022г.г., налога на имущество физических лиц, транспортного налога, за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022, 2023 г.г., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год (взысканы на основании судебных решений).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика П. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 200449,34 руб., в том числе по начислениям по транспортному налогу за 2023 год в размере 4896,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 465,00 руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.

Сумма пени, начисленная налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 10171,99 руб.

Расчет задолженности по пеням, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Наличие неисполненной обязанности по уплате налога и пени, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, послужило основанием МИФНС России № по <адрес> для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Губахинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-128/2025 и отменен в связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ.

С целью принудительного взыскания указанной задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доказательства уплаты заявленной налоговым органом задолженности на день рассмотрения дела, П. не представлены.

При указанных обстоятельствах, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п.1ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>13: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4896,00 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 465,00 руб.; недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2024г. в размере 49500руб.; пени в размере 10 171,99 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего 65 032, 99 рублей.

Взыскать с П. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам в Пермский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Губахинский городской суд Пермского края.

Решение в окончательной форме принято 01.12.2025.

Председательствующий