Решение № 2А-31/2020 2А-31/2020~М-18/2020 М-18/2020 от 27 апреля 2020 г. по делу № 2А-31/2020

дело № 2а-31/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Борское Самарской области 27 апреля 2020 года

Богатовский районный суд Самарской области

в составе: председательствующего О.Н. Хаустовой,

при секретаре О.В. Гришиной (средства аудиозаписи не использовались ввиду неявки сторон), рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году административный ответчик Г.А. Любых являлся собственником транспортного средства, то есть объекта, подлежащего налогообложению. Следовательно, Г.А. Любых являлся плательщиком транспортного налога. 23 августа 2018 г. налоговым органом административному ответчику Г.А. Любых было направлено налоговое уведомление № 55079746 с указанием налогового периода (2017 год) об уплате транспортного налога в размере 3267,00 руб. в срок до 3 декабря 2018 г. Налогоплательщик Г.А. Любых обязанности по уплате указанного налога в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени. Требованием от 31 января 2019 г. № 2306 налогоплательщику Г.А. Любых предложено в срок до 26 марта 2019 г. уплатить налог и пени, однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области с учетом частичной оплаты Г.А. Любых суммы задолженности по налогу просил взыскать с административного ответчика Г.А. Любых задолженность по транспортному налогу по в размере 2369 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 83,74 за 2017 год, всего в сумме 2452,74 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик Г.А. Любых, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации, представил отзыв, а также объяснения и возражения по существу заявленных требований в письменной форме, из которых следует, что 13 сентября 2019 г. Г.А. Любых уплатил транспортный налог за период с 2014 года по 2017 год в сумме 4559,80 рублей, что подтверждается чеком по операции Сбербанка Онлайн. Полагая, что задолженность по транспортному налогу им уплачена полностью, административный ответчик Г.А. Любых просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации, а также влечет начисление пени.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2); перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2.1).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора и, как следствие, не влияет на дату образования задолженности (пункт 4 статьи 61 НК Российской Федерации); по смыслу налогового законодательства, следует разграничивать понятия "срок уплаты налога" и "дата образования недоимки (задолженности)", о чем справедливо отмечено в Кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации N 83-КА19-2.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, пунктами 2 и 3 статьи 363 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; й Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Г.А. Любых в соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный налоговый период, то есть в 2017 году, по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в его собственности находился автомобиль: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России №8 по Самарской области в соответствии с главой 28 НК Российской Федерации был исчислен транспортный налог и направлено административному ответчику Г.А. Любых налоговое уведомление от 23 августа 2018 г. № 55079746 (л.д. 9) о необходимости уплаты в срок не позднее 3 декабря 2018 г. исчисленной налоговым органом суммы транспортного налога за 2017 год, объект налогообложения: автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом за период с 4 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г. по транспортному налогу начислено пени в размере 48,60 руб. (л.д. 10), и 31 января 2019 г. Г.А. Любых направлено требование № 2306 об уплате в срок до 26 марта 2019 г. налогов и пени по состоянию на 31 января 2019. (л.д. 11, 12-13).

Решение налогового органа административным ответчиком Г.А. Любых не оспорено, требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнено.

Довод административного ответчика Г.А. Любых о том, что он не получал налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога за 2017 год суд признает несостоятельным, поскольку в деле имеется список почтовых отправлений от 13 сентября 2018 г. № 765336, подтверждающий факт направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления от 23 августа 2018 г. № 55079746 по почте заказным письмом по месту регистрации Г.А. Любых по адресу: <адрес>; и список почтовых отправлений от 19 февраля 2019 г. № 890775, подтверждающий факт направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате транспортного налога от 31 января 2019 г. № 2306 по почте заказным письмом по указанному месту жительства Г.А. Любых (л.д. 12, 13).

Согласно сведениям из отчетов об отслеживании отправлений, сформированным официальным сайтом Почты России, налоговое уведомление от 23 августа 2018 г. № 55079746 25 сентября 2018 г. вручено Г.А. Любых, требование об уплате транспортного налога от 31 января 2019 г. № 2306 вручено административному ответчику 4 марта 2019 г.

Факт регистрации административного ответчика по адресу: <адрес>, не оспаривался ответчиком Г.А. Любых.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком Г.А. Любых не оспаривался, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени суду не представлено.

30.09.2019 года мировым судьей судебного участка № 126 Богатовского судебного района отменен судебный приказ от 11 сентября 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями ответчика.

Вместе с тем, административным ответчиком представлена копия чека об уплате 13 сентября 2019 г. транспортного налога в размере 4559,80 руб.

Согласно письменным пояснениям представителя истца на протяжении 2014-2017 года законная обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не соблюдалась. Согласно карточке расчетов с бюджетом произведенная оплата в хронологическом порядке зачтена в задолженность за предыдущие периоды за 2014 в размере 1292, 80 руб., за 2015- 1293 руб., за 2016 - 1076 руб., частично за 2017 – в размере 898 руб. Остаток недоимки по транспортному за 2017 год составил 2369,00 руб. (3267 руб. – 898,00 руб.).

Поскольку у административного ответчика Г.А. Любых имелась недоимка по транспортному налогу за период с 2014 года по 2017 год, что не опровергнуто административным ответчиком, произведенная административным ответчиком 13 сентября 2019 г. оплата задолженности по транспортному налогу, которая персонифицирована ответчиком к конкретному налоговому периоду (2017 год), но в поле 106 платежного документа основанием для оплаты указана задолженность, оплаченная сумма не соответствует сумме задолженности за указанный период, произведенный платеж не являлся типовым платежом (ТП), в автоматизированном режиме оплаченная сумма зачтена в счет погашения налоговой задолженности за предыдущие периоды, правомерно распределена налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие периоды.

Таким образом, основания полагать, что административный ответчик Г.А. Любых в полном объеме исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, отсутствуют, задолженность по транспортному налогу в сумме 2369,00 руб. и пени в размере 83,74 руб. не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска в размере 2452,74 руб. будет составлять 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход государства 2452,74 руб. (две тысячи четыреста пятьдесят два рубля 74 копейки), включая задолженность по транспортному налогу в размере 2369,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 83,74 руб. по состоянию на 31 января 2020 г.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400,00 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд Самарской области, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в соответствии со статьей 177 КАС Российской Федерации составлено 14 мая 2020 г.

Председательствующий О.Н. Хаустова