Решение № 2А-65/2026 2А-65/2026(2А-871/2025;)~М793/2025 2А-871/2025 М793/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-65/2026

Дело № 2а-65/2026

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ульрих Е.Р., при секретаре судебного заседания Джалой О.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 55450 руб. 42 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в сумме 49500 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 5950 руб. 42 коп.

В обоснование требований указывает, что ФИО1 с 30.09.2002 состоит на учете в качестве адвоката. У административного ответчика образовалась недоимка по уплате страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 49500 руб. На совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5950 руб. 42 коп. Выставлено требование № от 08.07.2023, которое вручено налогоплательщику 25.09.2023. Требование не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных требований. Полагал, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения за взысканием задолженности, настаивал на отсутствии у него задолженности по обязательным платежам и пени. Считает, что решением Черняховского городского суда Калининградской области от 15.12.2025 налоговому органу отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, следовательно осуществленный им 13.12.2024 ЕНП в размере 49500 руб. погашает взыскиваемую задолженность по страховым взносам.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте его проведения не явился, в письменном ходатайстве представитель ФИО2 просил рассматривать дело в его отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно требованию № (л.д. 11) сумма задолженности, выставленная к уплате налогоплательщику, превысила 10000 рублей, срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании задолженности по пени в размере 26878 руб. 11 коп. подано налоговым органом 10.01.2024 (л.д. 15). Далее задолженность не была погашена и с последующим заявлением о вынесении судебного приказа № о взыскании вновь образовавшейся задолженности в общей сумме 55450 руб. 42 коп. налоговый орган обратился 23.04.2025, то есть до 01.07.2025. Определением мирового судьи от 30.04.2025 (л.д. 8) в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, в связи с возражениями должника. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 17.10.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ. Таким образом, срок взыскания задолженности не пропущен.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать обязательные платежи (ст. 23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п.п. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивают в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что с 30.09.2002 ФИО1 состоит на учете адвокатов в налоговом органе (л.д. 14).

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 32637 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 на сумму 66639 руб. 16 коп. (из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 40779 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 8766 руб., транспортный налог с физических лиц – 17094 руб.), пени 30114 руб. 98 коп. (л.д. 11).

Требование направлено налогоплательщику по почте, считается врученным 25.09.2023, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог (л.д. 12).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования в установленный срок до 28.11.2023, налоговым органом 25.12.2023 вынесено решение № 52927 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 49913 руб. 84 коп. (л.д. 13).

По данным Единого налогового счета ФИО1 на 15.10.2025 у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 49500 руб. по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, а также пеня – 15062 руб. 69 коп. (л.д. 10).

Согласно расчету взыскиваемая пеня в размере 5950 руб. 42 коп. складывается из следующих сумм пени, начисленной:

за период с 10.01.2024-10.01.2024 на сумму задолженности 69076 руб. по ставке Банка России - 16 % - 55 руб. 26 коп.;

за период с 11.01.2024-30.06.2024 на сумму задолженности 23234 руб. по ставке Банка России - 16 % - 2137 руб. 36 коп.;

за период с 01.07.2024-27.07.2024 на сумму задолженности 24285 руб. 44 коп. по ставке Банка России - 16 % - 349 руб. 71 коп.;

за период с 28.07.2024-14.09.2024 на сумму задолженности 24285 руб. 44 коп. по ставке Банка России - 18 % - 713 руб. 99 коп.;

за период с 15.09.2024-22.10.2024 на сумму задолженности 24285 руб. 44 коп. по ставке Банка России - 19 % - 584 руб. 47 коп.;

за период с 23.10.2024-26.10.2024 на сумму задолженности 3107 руб. 44 коп. по ставке Банка России - 19 % - 7 руб. 87 коп.;

за период с 27.10.2024-01.12.2024 на сумму задолженности 3107 руб. 44 коп. по ставке Банка России - 21 % - 78 руб. 31 коп.;

за период с 02.12.2024-12.12.2024 на сумму задолженности 24285 руб. 44 коп. по ставке Банка России - 21 % - 187 руб.;

за период с 09.01.2025-03.03.2025 на сумму задолженности 49500 руб. по ставке Банка России - 21 % - 1836 руб. 45 коп.

Из сведений о поступлении платежей и их зачетов, а также детализации суммы, на которую начисляются пени, являющейся приложением к справке № 2025-342727 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика следует, что в сумму задолженности в размере 69076 руб. для начисления пени входит транспортный налог с физических лиц – 23234 руб. (срок уплаты 30.11.2023) и страховые взносы – 45842 руб. (срок уплаты 08.01.2024).

В сумму задолженности в размере 23234 руб. для начисления пени входят страховые взносы – 23234 руб. (срок уплаты 08.01.2024).

В сумму задолженности в размере 24285 руб. 44 коп. для начисления пени входят страховые взносы – 23234 руб. (срок уплаты 08.01.2024), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1051 руб. 44 коп. (срок уплаты 30.06.2024).

В сумму задолженности в размере 3107 руб. 44 коп. для начисления пени входят страховые взносы – 2056 руб. (срок уплаты 08.01.2024), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1051 руб. 44 коп. (срок уплаты 30.06.2024).

В сумму задолженности в размере 24285 руб. 44 коп. для начисления пени входят страховые взносы – 2056 руб. (срок уплаты 08.01.2024), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 1051 руб. 44 коп. (срок уплаты 30.06.2024), транспортный налог - 21178 руб. (срок уплаты 01.12.2024).

В сумму задолженности в размере 49500 руб. для начисления пени входят страховые взносы – 27270 руб. 56 коп. (срок уплаты 08.01.2024), транспортный налог - 21178 руб. (срок уплаты 01.12.2024).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с указанными положениями закона, как следует из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов № 25-1595369 от 15.12.2025 ФИО1, платежи внесенные налогоплательщиком 11.01.2024 в размере 9119 руб. (л.д. 36) зачтены налоговым органом в счет уплаты транспортного налога (срок уплаты – 01.12.2023), а платеж в размере 36723 руб. (л.д. 36) - в счет уплаты транспортного налога в сумме 14115 руб. (срок уплаты – 01.12.2023), страховых взносов – 22608 руб. (срок уплаты 09.01.2024).

Платежи внесенные налогоплательщиком 23.10.2024 (л.д. 32 - чек) в размере 21178 руб. зачтены в счет уплаты страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (срок уплаты – 09.01.2024) в размере 21178 руб.

Платежи внесенные налогоплательщиком 24.10.2024 (л.д. 33 - чек) в размере 23234 руб. зачтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 01.01.2023 (срок уплаты – 09.01.2023) в размере 11342 руб. 11 коп. и 2886 руб. 49 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 01.01.2023 (срок уплаты – 09.01.2023) в размере 2864 руб. 56 коп., задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС в размере 2543 руб. 30 коп., 994 руб. 65 коп. и 2602 руб. 89 коп.

Платежи внесенные налогоплательщиком 13.12.2024 (л.д. 38 - чек) в размере 49500 руб. зачтены в счет уплаты транспортного налога (срок уплаты – 02.12.2024) в размере 21178 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1051 руб. 44 коп. (срок уплаты – 01.07.2024), страховых взносов – 2056 руб. (срок уплаты 09.01.2024), в остальной сумме в счет уплаты задолженности по пени, принятой при переходе в ЕНС, а также начисленной пени по расчету.

Также из справки № от 15.12.2025 усматривается, что 20.10.2025 произведено списание за счет единого налогового платежа в размере 20991 руб., поступившего 20.10.2025, на уплату страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере по сроку уплаты 09.01.2025 в сумме 20991 руб.

Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов за 2024 год составляет 28509 руб. (49500-20991=28509), а также пеня за период с 10.01.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 5950 руб. 42 коп.

Доказательств погашения задолженности в указанном размере не представлено.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год, подлежат удовлетворению частично в сумме 28509 руб., а также подлежит взысканию пеня за период с 10.01.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 5950 руб. 42 коп.

В удовлетворении остальной части административных требований следует отказать.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд и задолженность по обязательным платежам у него отсутствует, опровергаются вышеизложенными доказательствами и обстоятельствами дела.

Доводы о том, что решением Черняховского городского суда Калининградской области от 15.12.2025 налоговому органу отказано во взыскании задолженности также не обоснованны. Решение суда не вступило в законную силу. Из решения суда усматривается, что налоговый орган обратился за взысканием пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 26878 руб. 11 коп., в чем было отказано за пропуском срока обращения с административным иском.

В порядке, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.174, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в сумме 34459 руб. 42 коп., в том числе по уплате страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2024 год в размере 28509 руб., пени за период с 10.01.2024 по 03.03.2025 в размере 5950 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета МО «Черняховский городской округ Калининградской области».

В удовлетворении административных требований в остальной части, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья Е.Р.Ульрих

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2026 года.