Решение № 2А-6522/2025 2А-6522/2025~М-5970/2025 М-5970/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-6522/2025

Производство № 2а-6522/2025

УИД 28RS0004-01-2025-014731-49


Решение

именем Российской Федерации

08 декабря 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43368,07рублей, по налогу на профессиональный доход за 2023 г. в размере 201,15 рублей, пени в размере 3800,71 рублей, в связи с тем, что в период с 07.06.2021 года по 02.03.2024 года с 04.03.2024 года по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, однако, обязанность по уплате налога не исполнил, также не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на доходы, полученного в АО «Тинькофф Банк» в 2022 году в размере 618534,80 рублей.

На основании п. 2 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Письменных возражений от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы административного дела, представленные возражения, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.06.2021 года по 02.03.2024 года, а также с 04.03.2024 года по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Согласно п. 7 ст. 2 ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима ’’Налог на профессиональный доход” профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а. также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных нрав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Для исчисления налога применяются две ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата, налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом ФИО1 определен и начислен налог на профессиональный доход за 2023 г. в сумме 201,15 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» ИНН/КПП <***> / 771301001 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год с кодом дохода 1530.

В данной справке налоговый агент сообщает налоговому органу о том, что налогоплательщиком получен доход за 2022 год в размере 618 534,80 руб. и исчислен налог в размере 80 422,56 руб., при этом данный налог из суммы дохода налоговым агентом не удержан.

Таким образом, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, на основании представленных сведений ФИО1 имеет неисполненную обязанность по уплате налога в размере 80 422,56 рублей.

Платежными поручениями от 28.04.2024, 02.05.2024, 06.09.2024, 13.11.2024, 18.02.2025, 24.02.2025, 28.02.2025 произведена частичная оплата налога на доходы физических лиц.

Сумма налога, подлежащая уплате, составила 43 368,07 рублей.

21.07.2023 года в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование от 20.07.2023 г. № 199466 об уплате налоговой задолженности, которое налогоплательщиком в установленный срок, а именно до 18.08.2023 года, в полном объеме не исполнено.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам, ФИО1 начислены пени за период с 18.07.2023 года по 21.11.2023 года в размере 3822,19 рублей.

Платежными поручениями от 02.05.2024, 13.10.2024, 24.02.2025 произведена частичная оплата пени.

Сумма пени, подлежащая уплате, составила 3800,71 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности, УФНС России по Амурской области 12.12.2023 года подано заявление о вынесении судебного приказа.

13.12.2023 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей 02.04.2025 года в порядке ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган 02.10.2025 года, то есть в установленный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств оплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан правильным.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 –удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43368,07 рублей,

- налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 201,15 рублей,

- пени по налогам за период с 18.07.2023г. по 21.11.2023г. в размере 3800,71 руб., итого 47369 (сорок семь тысяч триста шестьдесят девять) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.С. Астафьева