Решение № 2А-354/2020 2А-354/2020~М-249/2020 М-249/2020 от 28 апреля 2020 г. по делу № 2А-354/2020

Административное дело №2а-354/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2020 года г. Лиски

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Шевцова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

6 марта 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области обратилась в Лискинский районный суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 года 5132 рубля, пени по земельному налогу 85,09 рублей, а всего на сумму 5217,09 рублей. В обоснование иска указано неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате земельного налога за указанный период в связи с зарегистрированными за ним земельными участками.

Поскольку цена иска, то есть сумма платежей и санкций не превышала 20000 рублей, то суд на основании ст.291 ч.3 КАС РФ в определении о принятии иска к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 12 марта 2020 года указал на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства и предоставил сторонам на основании ст.292 ч.5.1 КАС РФ сроки по 2 апреля 2020 года и 24 апреля 2020 года для представления возражений, доказательств, объяснений(л.д.1). Копия определения получена истцом 17 марта 2020 года, ответчиком 14 марта 2020 года. Возражения на иск, доказательства и дополнительные объяснения не представлены. На основании ст. 292 ч.6 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по истечении указанных сроков.

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования подлежащими полному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 65 ч.1,2,5 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В силу ст. 388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В ст. 389 ч.1 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 392 ч.1 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В ст. 85 ч.4 НК РФ говорится о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, имеющихся у истца и полученных в соответствии с требованиями законодательства из регистрирующих органов за ответчиком ФИО1 зарегистрированы земельные участки: 1. кадастровый номер № по адресу <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. с 21 декабря 2001 года, 2. кадастровый номер № по адресу <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м. с 1 января 2002 года, с которых он обязан уплачивать земельный налог. Являясь лицом, на которое зарегистрированы земельные участки, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления №52467543 от 17 октября 2017 года, направленного в адрес ответчика 5 декабря 2017 года заказным письмом в отношении него был произведен расчет земельного налога за 2014 год: по участку №1 из расчета кадастровой стоимости 535292 рубля, доли в праве 1, налоговой ставки, утвержденной органом местного самоуправления 0,09%, периода владения 12 месяцев в сумме 482 рубля; по участку №2 из расчета кадастровой стоимости 11025 рубля, доли в праве <данные изъяты>, налоговой ставки, утвержденной органом местного самоуправления 0,09%, периода владения 12 месяцев в сумме 7 рублей; за 2016 год: по участку №1 из расчета кадастровой стоимости 554052 рубля, доли в праве 1, налоговой ставки, утвержденной органом местного самоуправления 0,20%, периода владения 12 месяцев в сумме 1108 рубля; по участку №2 из расчета кадастровой стоимости 847530 рубля, доли в праве <данные изъяты> налоговой ставки, утвержденной органом местного самоуправления 0,20%, периода владения 12 месяцев в сумме 1156 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года. При этом направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем №922446 от 5 декабря 2017 года, поданных в отделение почтовой связи административным истцом. Доказательств уплаты налога до указанной даты в полном объеме ответчик не представил, поэтому суд считает, что налог не уплачен.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование №6637 от 8 февраля 2018 года об уплате земельного налога 2753 рублей и пени по нему 49,09 рублей и предложено погасить задолженность в срок до 3 апреля 2018 года. Направление требования также подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом 13 февраля 2018 года.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому задолженность по земельному налогу и пени подлежит взысканию.

Согласно налогового уведомления №40086363 от 30 сентября 2018 года, направленного в адрес ответчика 11 октября 2018 года заказным письмом в отношении него был произведен расчет земельного налога за 2017 год: по участку №1 из расчета кадастровой стоимости 554052 рубля, доли в праве 1, налоговой ставки, утвержденной органом местного самоуправления 0,30%, периода владения 12 месяцев в сумме 1162 рубля; по участку №2 из расчета кадастровой стоимости 847530 рубля, доли в праве <данные изъяты>, налоговой ставки, утвержденной органом местного самоуправления 0,30%, периода владения 12 месяцев в сумме 717 рублей со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года. При этом направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем №144700 от 11 октября 2018 года, поданных в отделение почтовой связи административным истцом. Доказательств уплаты налога до указанной даты в полном объеме ответчик не представил, поэтому суд считает, что налог не уплачен.

В связи с этим административному ответчику было направлено требование №19840 от 1 февраля 2019 года об уплате земельного налога 2379 рублей и пени по нему 36 рублей и предложено погасить задолженность в срок до 27 марта 2019 года. Направление требования также подтверждается списком заказных писем, поданных в отделение почтовой связи административным истцом 21 февраля 2018 года.

Ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому задолженность по земельному налогу и пени и по этому требованию подлежит взысканию.

Замер задолженности ответчика также подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» из личного кабинета налогоплательщика.

Всего подлежит взысканию задолженность по земельному налогу по первому требованию 2753 рублей, пени 49,09 рублей, по второму требованию задолженность по налогу 2379 рублей, пени 36 рублей, а всего задолженность по налогу 5132 рублей, пени 85,09 рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 п.1,3,4,5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В приложении к исковому заявлению расчет пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 7 февраля 2018 года в сумме 49,09 рублей и с 4 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в сумме 36 рублей произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств.

Срок обращения с административным иском не является пропущенным по следующим основаниям.

Согласно ст.48 ч.1,2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения последнего требования №19840 от 1 февраля 2019 года, после которого цена иска превысила 3000 рублей, что давало истцу право на обращение в суд, указан 27 марта 2019 года. 24 сентября 2019 года мировой судья судебного участка №1 в Лискинском судебном районе Воронежской области выдала судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу истца задолженности по земельному налогу 5132 рубля и пени по нему 85,09 рублей, что свидетельствует о том, что административным истцом соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. 9 октября 2019 года тот же мировой судья вынесла определение об отмене судебного приказа от 24 сентября 2019 года. Иск подан в суд 6 марта 2020 года, поэтому заявление о выдаче судебного приказа и исковое заявление поданы в установленные сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомление и требования об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма(презумпция получения их адресатом), в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к неплательщикам налога, имелись основания для взыскания земельного налога и пени, их расчет произведен верно, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с этим суд взыскивает с ответчика государственную пошлину 400 рубля в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области задолженность по земельному налогу за 2014,2016, 2017 года в размере 5132 рубля, пени по земельному налогу 85,09 рублей, а всего взыскать 5217,09 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья