Решение № 2А-1497/2019 2А-1497/2019~М-828/2019 М-828/2019 от 9 июня 2019 г. по делу № 2А-1497/2019

38RS0034-01-2019-001116-61


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2019 года Ленинский районный суд г. Иркутска в составе судьи Якушенко И.С., при секретаре Шергине А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1497/19 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

В суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций обратилась Межрайонная ИФНС России № 19 по Иркутской области, мотивируя свои требования тем, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящее время снят налогового учета. Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик, являющийся индивидуальным предпринимателем самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде натуральной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212НК РФ. Ответчиком подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016г. По результатам камеральной проверки установлено, что ответчиком занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2016г. Сумма заниженного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2016г. составила331500,00 руб. Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога и других неправомерных действий, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Пени начислены за период с 18.07.2017г. по 08.05.2018г. и составили 26379,11 руб. Кроме того, при установленном сроке подаче декларации не позднее 02.05.2017 фактически первичную декларацию представил 11.05.2017, т. е с нарушение установленного законом срока на 1 месяц. С учетом требований п. ст. 119 НК РФ установлен штраф за несвоевременную налоговой декларации 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей оплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%ти не менее 1000 руб. В соответствии с требованиями налогового законодательства ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 05.07.2018г. №, которое до настоящего времени не исполнено. Налог на доходы физических лиц за 2016г.был доначислен в связи с занижением налоговой базы. Сумма налога на доходы физических лиц за 2016г. составила 331500 руб, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 26379, 11 руб., штраф в размере 41162,45 руб., которые просит взыскать с ответчика.

Представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 03.09.2018№, заявленные требования поддержала в полном объеме, пояснив суду, что ответчиком нарушены требования налогового законодательства, не был оплачен налог, выставленное налоговой инспекцией требование не исполнено. Кроме того, для исчисления суммы налога ответчиком не были представлены подлинные документы.

ФИО1 заявленные требования не признал, пояснив суду, что им были понесены расходы, которые учитываются при исчислении налога. Поскольку в его офисе произошел пожар и подлинные документы были уничтожены, им в налоговую представлены документы, полученные у продавцов, подтверждающие произведенные расходы.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в силу требований ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу требований ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Согласно налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016г. налогоплательщиком ФИО1 определена сумма налога, исчисленного к уплате в размере 8998,00 руб. В декларации сумма полученного дохода составила283500,00 руб. сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила214286,00 руб. При этом сумма материальных расходов составила175000,00 руб., сумма прочих расходов, расходов учитываемых в составе профессионального налогового вычета- 39286,00 руб.

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что в налогоплательщиком не отражен доход, полученный о продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности: 1)нежилого здания – кафе и земельного участка по адресу: <адрес>Согласно базы данных налогового органа, дата возникновения права собственности на имущество12.04.2015г, дата отчуждения -08.09.2016г. 2) нежилого помещения по адресу: <адрес>. Согласно базы данных дата регистрации владения объекта28.01.2016, дата отчуждения 01.11.2016.

В соответствии со сведениями Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии цена сделки нежилого здания – кафе и земельного участка по адресу: <адрес> составила 4000000 руб., ; цена сделки нежилого помещения по адресу: <адрес> составила 11375650 руб. Общая сумма от полученного дохода составила 15375650 руб.

Сумму от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, налогоплательщик обязан отразить в декларации.

С момента регистрации в налоговой инспекции ФИО1 осуществлял предпринимателькую деятельность в том числе по виду деятельности «Аренда и Управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом» Нежилое помещение (кафе)приобретены и использовались ИП не для личных целей предпринимателя как гражданина, а в предпринимательских целях, т.е. в целях систематического извлечения прибыли.

Доходы, полученные физическим лицом, вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, установленных главой 23 НК РФ.

В ходе проверки на требование о предоставлении документов ФИО1 представлены договор купли-продажи на приобретение пиломатериалов, мебели, товаров в ООО Посуда центр

В соответствии с п.1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Вместе с тем налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, транспортных средств.

На требование налогового органа от 06.04.2018 о предоставлении документов ответчик представил постановление о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника ( кафе и земельный участок); постановление о проведении государственной регистрации на взыскателя права собственности на имущество должника; договор купли-продажи от 25.01.2016 о приобретении пиломатериала у ФИО9.на сумму 47о000 руб.; справку от ИП ФИО7 о том, что ФИО1 приобрел мебель на сумму 307600 руб.; справку от ООО Посуда центр сервис о приобретении ответчиком в январе 2016г. товаров на сумму379526 руб.

В силу требований действующего налогового законодательства РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого они были произведены соответствующие расходы, и документами, косвенно подтверждающими расходы ( в том числе таможенной декларацией, проездными документами, приказом о командировке, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором. Расходами признаются любые затраты при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что данный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп1 п.4 ст. 220 НК РФ.

По результатам проведенной проверки установлено, что ответчиком получен доход от продажи недвижимости в размере 125375650 руб. В отношении дохода от продажи нежилого помещения по адресу : <адрес><адрес> в соответствии с пп2 ст. 2ст. 220 НК РФ применен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 11375650 руб. В отношении нежилого здания кафе и земельного участка в соответствии с п.1ст.221 НК РФ применен профессиональный налоговый вычет в сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов с извлечением доходов на сумму 1450000 руб.

Расходы, связанные с приобретением мебели у ФИО10., пиломатериала у ИП ФИО8, товаров в ООО Посуда центр сервис, обоснованно не были приняты налоговой инспекцией во внимание, поскольку не подтверждены документами, в соответствии с требованиями действующего законодательства: кассовыми чеками, платежными поручениями и т.д.

При этом не могут быть приняты во внимание доводы ответчика относительно того, что все финансовые документы сгорели при пожаре, поскольку документов, подтверждающих нахождение финансовых документов для произведения налогового вычета, находящихся в помещении в момент пожара, произошедшего 15 октября 2018г. ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу требований ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Занижение налоговой базы ответчиком является основанием для взыскания пени за период с 18.07.2017по 08.05.2018 в размере 26379.11 руб., штрафа с учетом требований ст. 112, 114 п.1ст. 119, п.1 ст. 122Налогового кодекса

Таким образом, не предоставление документов, подтверждающих расходы ответчика, оформленных в установленном порядке исключают проведение предусмотренного налоговым законодательством налогового вычета.

С учетом установленных по делу обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2016г. в размере 331500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 26379, 11 руб., штраф в размере 41162,45 руб.

Анализ фактических обстоятельств по делу позволяет суду сделать вывод о наличии правовых основания для взыскания с ответчика в пользу административного истца налога на доходы физических лиц за 2016г. в размере 331500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 26379, 11 руб., штрафа в размере 41162,45 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по НДФЛ за 2016г. в размере 331500.00 руб.пени по налогу на доходы физических лиц в размере 26379.11 руб., штраф в размере 41162.45 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Срок изготовления решения 17.06.2019

Судья: И.С. Якушенко