Решение № 2А-929/2020 2А-929/2020~М-834/2020 М-834/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-929/2020

Мотивированное
решение изготовлено 23 ноября 2020 г.

Дело №2а-929/2020

УИД 83RS0001-01-2020-001275-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Нарьян-Мар 17 ноября 2020 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Распопина В.В.

при секретаре Майнусове П.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа, пени.

Требования мотивирует тем, что административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход в период с 06.10.2004 по 03.10.2018. 24 января 2017 г. им в налоговый орган представлена декларация по ЕНДВ за 4 квартал 2016 г. В результате камеральной проверки установлено занижение ФИО2 налогооблагаемой базы на 194 184 рублей, в связи с чем установлена неуплата налога в размере 29 128 рублей. За нарушение срока подачи декларации административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1820 рублей 50 копеек. До настоящего момента сумма налога, штраф не уплачены. Также указывает, что административному ответчику начислены пени по ЕНДВ, а также в связи с несвоевременной оплатой по транспортному налогу, по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц.

Просит взыскать с административного ответчика недоимку по ЕНДВ в размере 29 128 рублей, пени в размере 7850 рублей 13 копеек, штраф в размере 1820 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,36 рублей, по транспортному налогу в размере 26,52 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 952,34 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 198,34 рублей и 203,71 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено при имеющейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии со ст346.29 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

В силу ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ).

В силу п.4 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что в период с 06.10.2004 по 03.10.2018 ФИО2 являлся плательщиком единого дохода на вмененный доход (далее – ЕНДВ).

24 января 2017 г. административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНДВ за 4 квартал 2016 г., в которой указана сумма полученных доходов за указанный налоговый период в размере 0 рублей, сумма налога составила 0 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что с учетом базовой доходности на единицу физического показателя в месяц равную 1800 рублей, физический показатель = 20 кв.м., корректирующий коэффициент К2=1,0, указанные в декларации, налоговая ставка за квартал составляет 194 184 рубля, в связи с чем с учетом налоговой ставки (15%) сумма, подлежащая уплате в бюджет составляет 29 128 рублей. Акт налоговой проверки получен адресатом 23.09.2019.

Решением налогового органа от 07.11.2019 №761 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, ему начислен ЕНВД в размере 29 128 рублей, пени в размере 7883 рублей 96 копеек, штраф в размере 1820 рублей 50 копеек. Решение налогового органа вступило в законную силу.

С учетом положений ст.ст.75, 119 НК РФ начисление пени и штрафа явялется обоснованным.

Расчет указанных сумм судом проверен и признается судом арифметически верным, соответствующим гл.26.3 НК РФ.

Срок давности принятия решения о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренный ст.113 НК РФ не пропущен.

Требованием №5 административному ответчику предложено в срок по 18.02.2020 уплатить ЕНДВ в размере 29128 рублей, пени в размере 7850 рублей 13 копеек, штраф в размере 1820 рублей 50 копеек.

В установленный срок налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании указанных сумм с ответчика.

Срок на обращение в суд с указанными требованиями, с учетом срока исполнения требования, административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца в остальной части по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст.75 НК РФ, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после утраты налоговым органом права взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу, по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц.

Указанные пени указаны в требовании налогового органа по состоянию на 11 февраля 2019 г., которым предоставлен срок уплаты налога до 27 марта 2019 г.

Таким образом, срок обращения в суд в указанной части административным истцом пропущен.

Доводы административного истца о том, что размер недоимки не достиг 3000 рублей, суд во внимание не принимает, поскольку из указанного требования следует, что общая задолженность по налогам и сборам 63 232 рубля 21 копейка.

При этом, по смыслу ст.48 НК РФ при исчислении срока обращения в суд принимаются во внимание все неуплаченные налоги и сборы. Самостоятельное исчисление срока на обращение в суд по отдельным налоговым платежам требованиям закона не соответствует.

Доказательств взыскания сумм, на которые начислены пени, отсутствия пропуска срока на обращение в суд по ним, суду не представлено. Самостоятельное начисление пени, в отрыве от основной задолженности, по которой пропущен срок на обращение в суд законом не допускается.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу подлежат удовлетворению частично.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1363,96 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафа, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Ненецкий автономный округ, г.Нарьян-Мар, ул.им.ФИО3, дом 12, кв.4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 29 128 рублей 00 копеек, пени в размере 7850 рублей 13 копеек, штраф в размере 1820 рублей 50 копеек, всего взыскать 38 798 рублей (Тридцать восемь тысяч семьсот девяносто восемь рублей) 63 копейки.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования «<адрес> «<адрес>» государственную пошлину в размере 1363 рублей (Одна тысяча триста шестьдесят три рубля) 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд <адрес> в течение месяца с момента составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий подпись В.В.Распопин