Решение № 2А-106/2025 2А-106/2025(2А-3763/2024;)~М-3504/2024 2А-3763/2024 М-3504/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-106/2025

№2а-106/2025

№58RS0018-01-2024-005549-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 не уплачены суммы транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2021 год и 2022 год в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств и объектов недвижимого имущества по направленным в его адрес налоговым уведомлениям №6590487 от 1 сентября 2022 года и №76374834 от 29 июля 2023 года.

Задолженность по указанным налогам взыскана решениями Ленинского районного суда г. Пензы по административным делам №2а-2424/2024 и №2а-2449/2024.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок указанных налогов ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Как следует из административного иска, налоговым органом ФИО2 направлено требование №316 (по состоянию на 25 мая 2023 года, по сроку исполнения до 17 июля 2023 года) об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 61 640 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 9918 руб. 23 коп., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, в размере 1450 руб. 13 коп., земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 194 руб. 50 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 2799 руб. 44 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 руб., налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, в размере 25 099 руб. 69 коп., пени в сумме 3960 руб. 74 коп.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик требование не исполнил, задолженность не погасил, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы 19 апреля 2024 года вынесен судебный приказ №2а-475/2024 о взыскании с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности, который отменен определением от 15 мая 2024 года по заявлению должника.

Как указывает административный истец, с требованием о взыскании указанной задолженности в порядке искового производства обращается в установленный законом срок – не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на положения пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области, с учетом уточнений (л.д.50), просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 10 297 руб. 34 коп., в том числе: штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 250 руб., начисленный по сроку уплаты 27 ноября 2023 года; пени в размере 234 руб. 35 коп., начисленные в период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 4743 руб. 94 коп.; пени в размере 579 руб. 27 коп., начисленные в период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 11 726 руб. 06 коп.; пени в размере 3045 руб. 04 коп., начисленные в период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 61 640 руб. 64 коп.; пени в размере 1238 руб. 89 коп., начисленные в период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 25 078 руб. 69 коп.; пени в размере 1101 руб. 97 коп., начисленные в период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 22 307 руб.; пени в размере 448 руб. 70 коп., начисленные в период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 год в размере 9083 руб.; пени в размере 3399 руб. 12 коп., начисленные в период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 68 808 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Дополнительно указал, что поступившие в налоговый орган по платежным документам ФИО2 от 17 января 2025 года денежные средства на общую сумму 10 297 руб. 34 коп. отражены на Едином налоговом счете последнего и распределены в рамках 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №2а-1111/2023, №2а-26/2024, №2а-2424/2024, №2а-2449/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Как установлено судом, решением Ленинского районного суда г. Пензы от 4 октября 2024 года по административному делу №2а-2424/2024, вступившим в законную силу 12 ноября 2024 года, удовлетворен административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени, с ФИО2 взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 109 521 руб. 90 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 61 640 руб. 64 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 10 275 руб.93 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1450 руб.13 коп., земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2021 год в размере 1944 руб.50 коп., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2799 руб.44 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 250 руб., налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками за 2021 год в размере 25 099 руб. 69 коп., пени в сумме 6061 руб. 57 коп., а также государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4285 руб.66 коп.

Решением Ленинского районного суда г. Пензы от 27 сентября 2024 года по административному делу №2а-2449/2024, вступившим в законную силу 9 ноября 2024 года, с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 68 808 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9083 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 22 307 руб., пени в размере 6060 руб.24 коп., всего – 106 258 руб. 24 коп., а также государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3325 руб.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вышеуказанными судебными актами установлено неисполнение административным ответчиком требования №316 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком уплаты до 17 июля 2023 года.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате земельного налога за 2021-2022 гг., налога на имущество за 2021-2022 гг., транспортного налога за 2021-2022 гг. и налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленный законом срок не исполнена, административным истцом начислены пени.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено выше судом, вступившими в законную силу решениями Ленинского районного суда г. Пензы от 4 октября 2024 года по административному делу №2а-2424/2024 и от 27 сентября 2024 года по административному делу №2а-2449/2024 с административного ответчика взысканы земельный налог за 2021-2022 гг., налог на имущество за 2021-2022 гг., транспортный налог за 2021-2022 гг. и налог на доходы физических лиц за 2021 год.

Таким образом, меры ко взысканию указанных налогов административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил установленные законом суммы налога, административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года на земельный налог за 2021 год в размере 234 руб. 35 коп., за 2022 год – 1101 руб. 97 коп., на налог на имущество за 2021 год – 579 руб. 27 коп., за 2022 год – 448 руб. 70 коп., на транспортный налог за 2021 год – 3045 руб. 04 коп., за 2022 год – 3399 руб. 12 коп., на налог на доходы физических лиц за 2021 год – 1238 руб. 89 коп., а всего 10 047 руб. 34 коп., взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Пензы №2а-475/2024 от 15 мая 2024 года и отмененным впоследствии по заявлению ФИО2 (л.д.10).

С момента отмены данного судебного приказа (15 мая 2024 года) до обращения с настоящим административным иском в суд (30 октября 2024 года) предусмотренный законом срок не истек.

Пунктом 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок для представления налоговой декларации за 2022 год истек 2 мая 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, декларация за 2022 год представлена ФИО2 в налоговый орган 14 сентября 2023 года (л.д.51-53), то есть с нарушением установленного срока.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год решением Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области от 27 ноября 2023 года №1344 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации в установленные законодательством о налогах и сборах срок в виде штрафа в размере 250 руб. Решение налогового органа вступило в законную силу (л.д.54-56,57,58-61).

В порядке досудебного урегулирования должнику направлено требование №316 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком его исполнения до 17 июля 2023 года (л.д.21), однако в добровольном порядке требования налогового органа ФИО2 не исполнены.

Учитывая, что требование налогового органа ФИО2 в установленный срок не исполнено, суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных требований о взыскании штрафа.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком ФИО2 заявленные ко взысканию суммы пеней и штрафа оплачены в полном объеме, что подтверждается представленными платежными документами от 17 января 2025 года, содержащими сведения о плательщике и получателе, назначении платежа, периоде и сумме.

Факт оплаты административным ответчиком задолженности в общем размере 10 297 руб. 34 коп. Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области подтверждается сообщением от 27 января 2025 года.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая, что плательщик налогов в период рассмотрения административного дела предъявленную ко взысканию налоговым органом задолженность оплатил, о чем представлены платежные документы от 17 января 2025 года с информацией, позволяющей идентифицировать платежи, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют, административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 5 февраля 2025 года.

Судья И.Б. Егорова