Решение № 2А-84/2021 2А-84/2021~М-5/2021 М-5/2021 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-84/2021

Дело № 2а-84/2021 УИД № 14RS0023-01-2020-000007-44


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Олёкминск 26 марта 2021 года

Олёкминский районный суд Республики Саха ( Якутия ) в составе: судьи Седалищева Г.А. единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ( Якутия ) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и доходам от денежных взысканий,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РС(Я) ( Далее – ИФНС ) обратилась в Олёкминский районный суд Республики Саха ( Якутия ) с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и доходам от денежных взысканий в сумме 74.297,51 рубль.

Из административного искового заявления видно, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ( Якутия ) ( далее - налоговый орган ) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: № ( далее - ответчик ) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаны плательщиками страховых взносов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. П.2 ст.4 ФЗ № установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации ( Далее – ПФР ), органами Фонда социального страхования Российской Федерации ( Далее - ФСС России ) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные ( отчетные ) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности ( отказе в привлечении к ответственности ), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 54.752,61 рубль, пени 2.080,96 рублей. По страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 2.217,40 рублей, пени в размере 71,40 рублей. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 12.692,66 рублей, пени в размере 482,48 рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ установлено нарушение срока представления «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом » за 1 квартал 2017 год. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 1 квартал 2017 года, должны быть представлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ - выходной день ). Фактически расчет за 1 квартал 2017 года представлен ответчиком истцу ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 2.000 рублей. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 18.625,33 рубля и пени в размере 1.552,59 рублей со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере 51.037,34 рубля и пени в размере 1096,19 рублей со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка в размере пени 1.148,68 рублей со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования не исполнены. На основании ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. МРИ ИФНС России № по PC(Я) были поданы заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика. От должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок в соответствии со ст.123.5 КАС РФ, поступило возражение, в котором он просит отменить судебный приказ, в связи с тем, что не согласен суммой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На дату подачи административного искового заявления задолженность не погашена. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом ( таможенным органом ) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Поэтому просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки в размере: - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 54.752,61 рубль, пени 2.080,96 рублей. - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 2.217,40 рублей, пени в размере 71,40 рублей. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 12.692,66 рублей, пени в размере 482,48 рублей. - по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 2.000 рублей. Всего просит взыскать 74.297,51 рубль.

В силу ст.57 Конституции РФ и п/п 1 п.1 ст.23 НК РФ ( здесь и далее в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений ) каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ( ЕГРИП ) административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с № по ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальные предприниматели признаны плательщиками страховых взносов ( п/п 1 п.1 ст.419 НК РФ ).

Административному ответчику ФИО1 в порядке п.1 ст.69 НК РФ по месту его регистрации налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа и процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом требовании указано о наличии задолженности: 1 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.712,97 рублей; 2 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 14.080,05 рублей; 3 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.301,02 рублей; 4 ) пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 985,44 рубля; 5 ) по страховым взносам на ФСС с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 416,95 рублей; 6 ) пени по страховым взносам на ФСС с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,92 рубля; 7 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.178,92 рубля; 8 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.264,01 рубль; 9 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.083,42 рубля; 10 ) пени по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 88,83 рубля. Указано, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая задолженность в размере 51.037,34 рубля, а также пени в размере 1.096,19 рублей. В требовании указаны сумма задолженности, сроки уплаты, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Требование направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за нарушение срока представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2017 года, по п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 2.000 рублей. Решение ФИО1 не обжаловано и вступило в законную силу.

Административному ответчику ФИО1 в порядке п.1 ст.69 НК РФ по месту его регистрации налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа и процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом требовании указано о наличии задолженности: 1 ) пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения дохода ( прочие начисления ) в размере 549,57 рублей; 2 ) по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения дохода ( прочие начисления ) за 2015 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 48.837,00 рублей; 3 ) по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения дохода ( прочие начисления ) за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9.789,00 рублей; 4 ) по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения дохода ( прочие начисления ) за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 рублей; 5 ) по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения дохода ( прочие начисления ) за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.111,00 рублей; 6 ) пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 369,88 рублей; 7 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.712,97 рублей; 8 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 14.080,05 рублей; 9 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.301,02 рубля; 10 ) пени по страховым взносам на ФСС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,85 рублей; 11 ) по страховым взносам на ФСС с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.753,32 рубля; 12 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.753,32 рубля; 13) пени по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 225,38 рублей; 14 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.178,92 рубля; 15 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.264,01 рубль; 16 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.083,42 рубля. Указано, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая задолженность в размере 155.522,70 рублей, в том числе по пеням в размере 1.148,68 рублей. В требовании указаны сумма задолженности, сроки уплаты, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Требование направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Административному ответчику ФИО1 в порядке п.1 ст.69 НК РФ по месту его регистрации налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа и процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом требовании указано о наличии задолженности по денежным взысканиям за нарушения законодательства о налогах и сборах со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.000 рублей. Указано, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая задолженность в размере 190.968,57 рублей. В требовании указаны сумма задолженности, сроки уплаты, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Требование направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Административному ответчику ФИО1 в порядке п.1 ст.69 НК РФ по месту его регистрации налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа и процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом требовании указано о наличии задолженности: 1 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.658,57 рублей; 2 ) пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.206,85 рублей; 3 ) по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.800,45 рублей; 4 ) пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату СП за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,99 рублей; 5 ) по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3.166,51 рубль; 6 ) пени по страховым взносам на ОМС в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,75 рублей. Указано, что за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая задолженность в размере 194.469,20 рублей. В требовании указаны сумма задолженности, сроки уплаты, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Требование направлено административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом ( таможенным органом ) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку срок исполнения первоначального требования № об уплате страховых взносов и пеней на сумму 52.133,53 рубля установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление должно быть подано в суд с учетом выходных дней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом ( ч.6 ст.289 КАС РФ ).

По заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № Олёкминского района РС(Я) ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 75.460,13 рублей по страховым взносам и пеням. Указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № Олёкминского района РС(Я) ДД.ММ.ГГГГ.

У налогового органа имелось достаточно времени ( шесть месяцев ) с ДД.ММ.ГГГГ для внесения заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления о выдаче судебного приказа в установленный законом срок, в материалах дела нет. Поскольку общая сумма предъявленных ко взысканию неуплаченных страховых взносов, пеней и штрафа, изначально превышала 3.000 рублей ( в первоначальном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указана сумма задолженности в 119.930,50 рублей, сумма подлежащей взысканию указана недоимка в 51.057,34 рубля и пени в 1.096,19 рублей ), правило, предусмотренное абзацем вторым п.2 ст.48 НК РФ в данном случае не действует. Принудительное взыскание обязательных платежей ( налогов, страховых взносов, сборов ) за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может ( Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О ).

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам, пеням и штрафу в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к твердому выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления. Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 и 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ( Якутия ) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням и штрафу в сумме 74.297,51 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Олёкминский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Саха ( Якутия ) в срок, не превышающий 15 ( пятнадцати ) дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья: п/п

Копия верна:

Судья Олёкминского

районного суда РС(Я): Г.А.Седалищев