Решение № 2А-439/2017 2А-439/2017~М-352/2017 М-352/2017 от 13 июня 2017 г. по делу № 2А-439/2017

Дело № 2А-439/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2017 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

судьи Вороновой О.Е.,

при секретаре Березиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пеней за просрочку уплаты налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в общей сумме 11 254 рубля 78 копеек. Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 с 14.10.2008 года на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: (адрес). В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. За 2014 год налог на имущество ФИО1 составляет 10 рублей; до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, согласно данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой 2834РА гос.номер №, VIN №, 2006 г.в. находящийся в собственности ответчика с 09.08.20114 года по 19.06.2015 года,

- автомобиль грузовой ГАЗ 3302 гос.номер №, VIN №, 2002 г.в., находящийся в собственности ответчика с 21.11.2006 года,

- автобус УАЗ 3962, гос.номер №, 1985 г.в., находящийся в собственности ответчика с 25.03.2010 года,

- мотоцикл ВМЗ9601 гос.номер №, 1993 г.в., находящийся в собственности ответчика с 27.03.2003 года.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 года общая сумма транспортного налога составляет 10 266 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу - 977 рублей 83 копейки, по налогу на имущество физических лиц - 95 копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.10.2015 года №, от 09.11.2015 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Инспекцией для взыскания транспортного налога в адрес мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа в пределах срока, указанного в ст. 48 НК РФ. 26.12.2016 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, на который налогоплательщиком принесены возражения, судебный приказ отменен определением от 18.01.2017 года. Со ссылкой на ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 289-293 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 254 рубля 78 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области в судебном заседании не присутствовал, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. В письменных пояснениях сообщил, что представленная ФИО1 квитанция об уплате задолженности в сумме 10584,46 рублей, из которых 308,29 рублей комиссия, фактически подтверждает оплату задолженности по транспортному и имущественному налогу и пеней, начисленных за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2015г. Указанная сумма была взыскана судебным приказом от 13.04.2015г. и уплачена в порядке исполнения в рамках исполнительного производства. А настоящем деле истцом заявлена ко взысканию задолженность по налогам за 2014 год, которая не погашена до настоящего времени. Требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении (л.д.54-55).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в ходатайстве к суду просил о рассмотрении дела без его участия; представил для сведения суда копию квитанции об уплате 10584,46 рублей получателю УФК по Костромск5ой области (отдел судебных приставов №1 г.Костромы УФССП России по Костромской области) (л.д.51-52).

В соответствии со ст.150, ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1948/2016г. по заявлению МИФНС №7 по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, суд приходит к следующим выводам:

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 года в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ответчику ФИО1 с 14.10.2008 года по настоящее время на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: (адрес) (доля в праве 1/2 ).

Факт принадлежности указанного объектов налогообложения административному ответчику подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (л.д. 29-30). Документального опровержения указанных обстоятельств стороной ответчика суду не представлено.

Кроме того, согласно сведениям, представленным ГИБДД по Костромской области (л.д. 34, 53), ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой 2834РА гос.номер №, 2006 г.в. за период с 09.08.2011 года по 19.06.2015 года,

- автомобиль грузовой ГАЗ 3302 гос.номер №, 2002 г.в., с 09.11.2010 года по настоящее время,

- автобус УАЗ 3962, гос.номер №, 1985 г.в., с 25.03.2010 года по настоящее время,

- мотоцикл ВМЗ9601 гос.номер №, 1993 г.в. с 13.09.2007 года по настоящее время.

Таким образом владельцем всего вышеперечисленного движимого и недвижимого имущества в течение 2014 года являлся административный ответчик ФИО1.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в силу ст. 357-358 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 в отчетный период 2014 года является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога.

01.05.2015 года в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об оплате за 2014 год транспортного налога в сумме 10 266 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 10 рублей в срок до 01.10.2015 года (л.д. 13).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика ФИО1 истцом были направлены соответствующие требования:

- № с предложением оплатить в срок до 01.02.2016 года имеющуюся по состоянию на 16.10.2015 года задолженность по уплате налога на имущество и транспортного налога за 2014 год в размере 10 276 рублей и пени в размере 979 рублей 01 копейка (л.д. 7);

- № с предложением оплатить в срок до 24.02.2016 года имеющиеся по состоянию на 09.11.2015 года пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 года в размере 84 рубля 81 копейка (л.д. 10).

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям ст. 9, 31 Налогового кодекса РФ, п. 4 разд. I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506.

Таким образом, у суда не имеется сомнений относительно наличия оснований для взыскания суммы задолженности по обязательным платежам и наложенным на административного ответчика санкциям.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность административного ответчика ФИО1 по налоговым обязательствам составляет 11 254 рубля 78 копеек, из которых:

- 10 рублей - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год;

- 10 266 рублей - недоимка по транспортному налогу за 2014 год;

- 759 рублей 43 копейки - пени за неисполнение обязанности налогоплательщика транспортного налога за 2014 год (пени начислены в период с 06.01.2015 по 01.10.2015 года);

- 220 рублей 83 копейки - пени за неисполнение обязанности налогоплательщика транспортного налога за 2014 год (пени начислены в период с 02.10.2015 года по 09.11.2015 года);

- 67 копеек - пени за неисполнение обязанности налогоплательщика налога на имущество физических лиц за 2014 год (пени начислены в период с 01.02.2015 года по 01.10.2015 года);

- 27 копеек - пени за неисполнение обязанности налогоплательщика налога на имущество физических лиц за 2014 год (пени начислены в период с 02.10.2015 года по 19.11.2015 года);

- 3 копейки - пени за неисполнение обязанности налогоплательщика налога на имущество физических лиц за 2014 год (пени начислены в период с 20.11.2015 года по 30.11.2015 года).

При этом административным истцом произведены вычеты из сумм задолженности, что привело к уменьшению размеров пени: - по транспортному налогу в период с 06.01.2015г. по 09.11.2015г. - до 977,83 рублей; - по имущественному налогу в период с 01.02.2015г. по 30.11.2015г. - до 0,95 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 правильность расчета Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженности по налогам и пени не оспорена; равно как не опровергнуты доводы административного истца по основаниям взыскания с него указанной выше задолженности.

Суд признает правильным расчет административного истца по задолженности ФИО1, и приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объёме.

В то же время, согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные нормы, а также то, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу был отменен определением мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района 18.01.2017 года, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

Проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой задолженности, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и санкциям в сумме 11 254 рубля 78 копеек подлежат удовлетворению.

При этом необходимо отметить, что представленная стороной ответчика квитанция по уплате задолженности на сумму 10276,17 рублей не свидетельствует об исполнении им обязательств налогоплательщика за период 2014 год, но подтверждает исполнение обязательств по иному исполнительному производству, учитывая наименование получателя средств - Отдел судебных приставов № 1 г.Костромы (л.д.52).

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 450 рублей 19 копеек подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пеней за просрочку уплаты налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налоговым платежам и пени в размере 11 254 (одиннадцать тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес), в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 450 (четыреста пятьдесят) рублей 19 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд Костромской области в течение месяца с момента его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Костромской районный суд Костромской области.

Судья: Воронова О.Е.