Решение № 2А-1993/2019 2А-1993/2019~М-1433/2019 М-1433/2019 от 25 июля 2019 г. по делу № 2А-1993/2019

Дело № 2а-1993/2019


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

26 июля 2019 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых, с учетом письменных пояснений инспекции от (дата), просит взыскать с ответчика:

266,94 рублей - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год;

6 рублей - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год;

37,08 рублей – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год;

3,20 рублей – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год;

1 400 рублей - недоимку по земельному налогу 2014 год;

61,91 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2013 год;

15,40 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1, в соответствии с положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 2009 года ответчику на праве индивидуальной собственности принадлежит объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>. Дата регистрации права собственности – (дата).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до (дата), если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, предоставленных в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества, принадлежащего ответчику в 2012 году составляет 444 524 рубля, в 2014 году – 5 943 рубля.

Ставка налога на указанное имущество в 2012 году определена в размере 0,2%, в 2014 году – 0,1%.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 622,11 рубля (произведена уплата (дата)). Произведен перерасчет налога на имущество за 2012 год: начислено 889,05 рублей. В связи с неуплатой суммы налога 622,11 рублей, к уплате после перерасчета подлежит сумма 266 рублей 94 копейки.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6 рублей.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от (дата) со сроком уплаты до (дата) заказной корреспонденцией.

В установленные законом сроки ответчик налог на имущество физических лиц не оплатила, в связи с чем, начислены пени за период со 02 октября по (дата) в сумме 3,20 рублей. Пени, начисленные на налог на имущество за 2013 год, составляют сумму в размере 37,08 рублей.

Инспекцией выставлено требование на уплату налогов и пени №... от (дата) со сроком исполнения до (дата), направлено ответчику заказной корреспонденцией.

Требование ФИО1 не исполнено.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании с неё задолженности в общем размере 1790,53 рубля.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

ФИО1, в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога взимаемого с физического лица.

С (дата) ответчику принадлежит на праве индивидуальной собственности земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, возникновение права собственности – (дата), дата отчуждения – (дата); налоговая база (кадастровая стоимость) данного участка составляет 1 399 845,77 рублей.

Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в размере 1 400 рублей со сроком уплаты – не позднее (дата), о чем ответчику направлено налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налогов.

В установленный срок земельный налог за 2014 год ФИО1 не уплачен, в связи с чем, Инспекцией начислены пени.

Пени начислены на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период со 02 октября по (дата) в размере 15 рублей 40 копеек.

Земельный налог за 2013 год, начисленный инспекцией 5917 и 5907, списан (дата), пени, начисленные на земельный налог за 2013 год, списаны частично.

Сумма пеней, начисленных по земельному налогу за 2013 год, составляет 61,91 рублей.

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата) в сумме 1 400 рублей - земельный налог за 2014 год, 76,38 рублей – пени.

Ранее инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (пени по земельному налогу – 0,87 рублей), №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата) (пени по земельному налогу – 0,14 рублей).

Требования направлены ответчику заказной корреспонденцией.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

От Инспекции поступило ходатайство, в котором на удовлетворении исковых требований настаивает, указала, что задолженность ответчиком не уплачена.

От административного ответчика ФИО1 письменных возражений по иску не поступило, каких-либо ходатайств, заявлений не направлено. Ответчик о рассмотрении административного дела извещалась надлежащим образом по адресу ее регистрации (<АДРЕС>), конверт вернулся с отметкой почтового отделения «Истек срок хранения».

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

За ФИО1, (дата) года рождения, согласно выписке из ЕГРН от (дата), в 2012, 2014 годах зарегистрировано на праве собственности жилое здание с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС>. Дата регистрации права собственности – (дата), дата прекращения регистрации – (дата).

По данным налогового органа, а также по сведениям выписки из ЕГРН, за ФИО1, в 2014 году был зарегистрирован земельный участок, вид разрешенного использования – под строительство индивидуального жилого дома, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, возникновение права собственности – (дата).

(дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком налога на имущество физических лиц в отношении жилого здания, расположенного по адресу: <АДРЕС>, ул. <АДРЕС>, кадастровая стоимость 5 943 рубля. Размер налога на имущество физических лиц рассчитан в сумме 6 рублей, срок оплаты – не позднее (дата). С учетом перерасчета, данное уведомление содержит сведения о необходимости оплаты налога на имущество за 2012-2013 году в сумме 272,94 рубля (л.д.5-6).

Кроме того, данное налоговое уведомление содержит сведения о необходимости оплаты земельного налога, с учетом перерасчета: за 2012-2013 годы – в сумме 1400 рублей, за 2014 год – в сумме 1400 рублей (л.д. 5).

(дата) налоговое уведомление №... отправлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправлений с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.7).

(дата) ФИО1 оформлено требование №... на уплату (л.д.8):

16,45 рублей – недоимка по земельному налогу за 2013 год;

0,87 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год.

Требование подлежит исполнению в срок до (дата).

Требование №... направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено (дата).(дата) ФИО1 оформлено требование №... на уплату (л.д.9):

29 рублей – недоимка по налогу на имущество за 2013 год;

0,26 рублей – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество;

67 рублей – недоимка по земельному налогу за 2013 год;

0,14 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу.

Требование подлежит исполнению в срок до (дата).

(дата) требование №... получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика.

(дата) ФИО1 оформлено требование №... на уплату (л.д.10):

266,94 рублей – недоимка по налогу на имущество за 2012 год;

25,46 рублей – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 год;

6 рублей – недоимка по земельному налогу за 2014 год;

14,83 рублей – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014 год;

1 400 рублей – недоимка по земельному налогу за 2014 год;

76,38 рублей - пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год.

Требование подлежит исполнению в срок до (дата).

(дата) требование №... получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика.

К административному исковому заявлению инспекцией приложена копия определения об отмене судебного приказа №... от (дата) о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 (л.д. 15).

(дата) мировым судьей судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ по административному делу №... о взыскании с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд не находит оснований для удовлетворения иска.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем четвертым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В силу ст. 95 КАС РФ одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

Как следует из материалов дела, срок исполнения последнего требования №... об уплате налога, пени истекал (дата) (л.д. 3 оборот, 10), следовательно, за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, указанных в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок по (дата) включительно ((дата) + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налога и пени инспекция - не обращалась, материалы дела сведений об этом не содержат, Инспекцией в иске дана ссылка на судебный приказ, по которому взыскание заявлено по иным обязательным платежам, то есть срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговым органом - пропущен.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд с иском истек.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока с приведением уважительности причин пропуска срока, Инспекцией не заявлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что в удовлетворении административного иска к ФИО1 следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>