Решение № 2А-1-17/2026 2А-1-438/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-1-17/2026

дело №2а-1-17/2026

УИД: 73RS0009-01-2025-000321-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Сурское Ульяновской области 14 января 2026 года

Карсунский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Мартышева П.В.,

при секретаре Юдичевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги. На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 16978,02 руб., в том числе НДФЛ – 15268,00 руб., пени в сумме 1710,02 руб.. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам и пеням. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства. На основании главы 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доход физических лиц (НДФЛ) и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. Налоговым агентом АО «Россельхозбанк» в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2023 год, по которым сумма дохода налогоплательщика за 2023 год составила 267448,65 руб.. Сумма неудержанного НДФЛ составила 15268,00 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках за 2023 год в размере 15268,00 руб.. До настоящего времени НДФЛ не оплачен. Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, в связи с чем возникла задолженность по пени в сумме 972,57 руб.. В связи с неуплатой налога, на основании статьи 69 НК РФ, ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, страховых взносов, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако, до настоящего времени, в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. Определением мирового судьи судебного участка №1 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ №

На основании изложенного, уточнив требования (т.1 л.д.240-241), административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 16240 рублей 57 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 15268 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 972 рубля 57 копеек.

Представитель истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Из письменных пояснений представителя административного истца (л.д.27, 240-241) следует, что согласно ст.214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Учитывая, что за 2023г. максимальное значение такой ключевой ставки определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%, необлагаемый минимум за указанный период составил 150000 руб. (1 млн.руб.х15%). Следовательно, полученный сверх этой суммы совокупный доход подлежит налогооблажению. Расчет НДФЛ произведен следующим образом: 267448,65 руб. (полученный доход) – 150000 руб. (вычет) = 117448,65 руб. (облагаемый налогом доход) х 13% (ставка НДФЛ) = 15268,00 руб. (сумма налога). В соответствии с полученными от АО «Россельхозбанк» сведениями налоговым органом сформировано сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отражением подлежащей уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере 15268 руб., направленное по адресу регистрации налогоплательщика. В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 972,57 руб.. Расчет произведен следующим образом: 15268,00 руб. (недоимка для пени) х 21% (ставка банка) / 300 (делитель) х 91 (количество дней просрочки) = 972,57 руб..

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административных исковых требованиях отказать. Суду пояснила, что в 2023 году являлась вкладчиком АО «Российский Сельскохозяйственный банк», точную сумму дохода по вкладам за 2023 год не знает. Банк не должен был предоставлять сведения о ее доходе по вкладам, поскольку является вкладчиком главного офиса банка в <адрес>, а в <адрес> пользовалась лишь услугами дополнительного офиса данного банка и никто не вправе обсуждать размер ее дохода от вклада. Получала сведения из главного офиса банка из <адрес> о размере налога за 2024 год, данный налог оплатила. Аналогичных сведений из главного офиса банка в <адрес> о размере налога за 2023 год она не получала, поэтому оплачивать его не должна. Требования, направляемые ей УФНС России по <адрес> о необходимости оплаты данного налога за 2023 год, не признает, поскольку все уведомления и требования по данному налогу должны приходить из главного офиса банка в <адрес>. Требование УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2023 год она не получала. Банком налог на доходы за 2023 год с нее не удерживался. Узнала о наличии долга, получив судебный приказ, который был отменен по ее заявлению. Считает, что сроки для взыскания с нее налога прошли. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ она была зарегистрирована в р.<адрес>, в Ульяновске зарегистрировалась ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель заинтересованного лица АО «Российский Сельскохозяйственный банк» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном отзыве просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, решение оставил на усмотрение суда (л.д.223).

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие со статьей 19 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 11.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

По смыслу пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.1 ч.4 ст.75 НК РНФ)

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Налоговым агентом АО «Россельхозбанк» в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2023 год, по которым сумма дохода налогоплательщика ФИО1 составила 267448,65 руб., сумма налога из которого в размере 15268,00 руб. налоговым агентом не удержана. Данное обстоятельство подтверждается сведениями АО «Россельхозбанк» о наличии счетов и иной информации, необходимой для предоставления гражданами сведений о доходах (т.1 л.д.33-34), информацией, предоставленной Единым сервисным центром АО «Россельхозбанк» (т.1 л.д.43), выписками по счету (т.1 л.д.226-237).

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление N 142779453 от ДД.ММ.ГГГГ, которым она уведомлялась о начислении НДФЛ за 2023 год в размере 15268,00 руб. на доход, полученный в АО «Россельхозбанк». Так же в уведомлении указан срок уплаты данного налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.9).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Указанное уведомление, было направлено ФИО1 по адресу ее проживания и регистрации (на момент направления): <адрес>, р.<адрес>, соответственно, учитывая изложенное правовое регулирование, получено ею. Данное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными административным истцом – скриншоты программы АИС Налог – 3 ПРОМ (т. 1 л.д. 10, 11).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленный срок налога, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности по налогу и уплате пени со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.6). Требование так же было направлено ФИО1, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог – 3 ПРОМ (т. 1 л.д. 7).

Учитывая данные обстоятельства, указанные нормы права о направлении и получении налоговых уведомлений и требований, довод административного ответчика о неполучении ею налогового уведомления и требования об уплате задолженности по НДФЛ за 2023 год является несостоятельным.

На основании возражений должника определением мирового судьи судебного участка № 1 Карсунского района Карсунского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ того же судьи по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица. на основании возражений должника против его исполнения (т. 1 л.д. 219-220).

После отмены судебного приказа с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на конверте (л.д.18).

Данные обстоятельства, вопреки доводам ответчицы, свидетельствуют о соблюдении налоговым органов сроков для обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по налогу.

Доводы ответчицы ФИО1 о том, что банк не должен был предоставлять сведения о ее доходе по вкладам, поскольку является вкладчиком главного офиса банка в <адрес>, а в <адрес> пользовалась лишь услугами дополнительного офиса данного банка и никто не вправе обсуждать размер ее дохода от вклада, а так же о том, что НДФЛ на доход от вклада за 2023 год она оплачивать не должна, обоснованными не являются, поскольку не основаны на законе.

Указанные доводы опровергаются совокупностью содержания изложенных правовых норм, предусмотренных п.1 ст.207, п.1 ст.209, п.1 ст.210, п.п.4, 5 ст.226, п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ, в силу которых налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц, а при невозможности удержать, письменно сообщить налоговому органу о суммах дохода, налогоплательщики, получившие доходы уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Вопреки доводам административного ответчика, административным истцом суду представлен подробный расчет суммы взыскиваемого налога и пени в связи с несвоевременной его уплатой. Данные о полученном ответчицей доходе по банковскому вкладу за 2023 год так же содержаться в материалах дела.

Как указано выше, АО «Россельхозбанк» в налоговый орган были представлены сведения о доходах ответчицы за 2023 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 267448,65 руб., сумма налога из которого в размере 15268,00 руб. не удержана (т.1 л.д.33-34, 43, л.д.226-237).

Согласно ст.214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в настоящем пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в настоящем абзаце, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде. Величина превышения, указанного в абзаце втором настоящего пункта, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы, полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период. Положения настоящего пункта применяются также в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации ( часть1).

Учитывая, что за 2023 год максимальное значение такой ключевой ставки определено по состоянию на 1 ноября в размере 15 %. необлагаемый минимум за указанный период составил 150000 руб. (1000000 руб. х 15%), следовательно, полученный свыше этой суммы доход подлежит налогооблажению.

Поскольку ФИО1 получила доход за 2023 год в размере 267448,65 руб. - 150000 руб. (вычет) облагаемый доход составляет в размере 117448,65 руб..

В связи с этим, ФИО1 должна оплатить НДФЛ в размере 15268 руб. (117448,65 руб. х 13%).

В судебном заседании доказательств оплаты административным ответчиком суммы задолженности по НДФЛ в данном размере не представлено. Напротив, сама ответчица пояснила, что указанную задолженность не оплатила, не должна этого делать.

Вопреки доводам административного ответчика административным истцом суду предоставлен расчет налога на доходы физических лиц, данный расчет проверен судом и является правильным.

Поскольку административным ответчиком своевременно не был уплачен налог на доходы физических лиц (до ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени в сумме 972,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета: 15268 руб. (недоимка) х 91 (количество дней просрочки) / 300 (делитель) х 21% (ставка банка).

При таких обстоятельствах, учитывая что в судебном заседании был установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по налогу и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, вследствие чего с административного ответчика в пользу истца следует взыскать задолженность по налогу и пени в общей сумме 16240 рублей 57 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 15268 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 972 рубля 57 копеек.

В этой связи требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Карсунский район» Ульяновской области в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 94, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу и пени в общей сумме 16240 (шестнадцать тысяч двести сорок) рублей 57 (пятьдесят семь) копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 15268 (пятнадцать тысяч двести шестьдесят восемь) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 972 (девятьсот семьдесят два) рубля 57 (пятьдесят семь) копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Карсунский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Карсунский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья П.В. Мартышев

Решение в окончательной форме принято 28.01.2026