Решение № 2А-8909/2025 2А-8909/2025~М-4435/2025 А-8909/2025 М-4435/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-8909/2025

Дело №а-8909/2025

УИД 78RS0№-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 августа 2025 года Санкт-Петербург

Судья Невского районного суда Санкт-Петербурга Я. О. Николаевна, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5110 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3356 руб., пени на общую сумму 9037,77 руб., указав, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за исковой период, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Административное исковое заявление принято к рассмотрению суда в упрощенном порядке, сторонам для направления доказательств и возражений был предоставлен срок по ДД.ММ.ГГГГ, для направления дополнительных документов – по ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения о принятии административного искового заявления и назначении его к рассмотрению в упрощенном порядке направлена сторонам 13.06.20225, также к определению сторонам предоставлен доступ через электронную систему ГАС Правосудие на сайте суда, административным истцом получена ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком получена ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление рассмотрено в упрощенном производстве, без вызова сторон, в соответствии со ст. 293 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 в 2023 году владел автомобилем <данные изъяты><данные изъяты>, государственный регистрационный номер № и квартирой по адресу: <адрес>.

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц, расположенного в Санкт-Петербурге установлены ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

Все поименованные налоги уплачиваются налогоплательщиком на основании сформированного налоговым органом уведомления об уплате налогов.

В 2023 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 5110 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3356 руб., было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в 14 час. 49 мин.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу на сумму 36995,99 руб. и пени на сумму 55032,59 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ в 19 час. 11 мин.

Как следует из ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности в размере 92879,52 руб., которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ №.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом указанного в исковом заявлении расчета суммы отрицательного сальдо ЕНС ответчика, на ДД.ММ.ГГГГ она составляла сумму более 10000 руб.

Соответственно с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год истец должен был обратиться в течение 2025 года.

К мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга административный истец обратился в марте 2025 года, в установленный законом срок, с административным исковым заявлением обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа №а-103/2025-141 определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имущественных налогов за 2023 год не представлено, требования о взыскании транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год подлежат удовлетворению.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год удовлетворены, с ответчика на основании ст.75 НК РФ подлежат взысканию пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 руб., исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

103,73

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

21

300

175,27

А также пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,24 руб., исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

68,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

21

300

115,11

При рассмотрении требований административного истца о взыскании ответчика пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС ответчика, состоящее из задолженности: по транспортному налогу за 2019 года, за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также задолженности по имущественным налогам за 2023 год, суд исходит из следующего.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-2865/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимка п налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения налоговому органу был выдан исполнительный лист ФС 039515496, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-6736/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взысканы пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в том числе и на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-3088/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении иска МИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени было отказано, апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ решение было отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Учитывая принятые судебные акты, требования административного истца о взыскании с ответчика пени, начисленных на транспортный налог за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Кроме того, суд отмечает, что действия налогового органа по включению в отрицательное сальдо ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год после окончания исполнительного производства №-ИП неправомерны, обязанность ответчика по уплате транспортного налога за 2019 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени суд полагает исполненной ДД.ММ.ГГГГ по окончании исполнительного производства.

С учетом того, что в настоящее время срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не истёк, данные требования заявлены истцом, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты данных недоимок, на эти недоимки подлежат начислению пени.

С ответчика на основании ст.75 НК РФ подлежат взысканию пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5110 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181,77 руб., исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

179

16

300

487,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

150,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

135,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

232,51

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

21

300

175,27

пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3356руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 776,14 руб., исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

179

16

300

320,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

98,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

89,27

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

152,70

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

21

300

115,11

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <адрес>, ИНН № недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5110 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3356 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,24 руб., пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5110 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1181,77 руб., пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3356руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 776,14 руб.

В удовлетворении остальной части иска межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.Н.Я.