Решение № 2А-158/2026 2А-158/2026(2А-3024/2025;)~М-2055/2025 2А-3024/2025 М-2055/2025 от 24 марта 2026 г. по делу № 2А-158/2026

63RS0041-01-2025-003324-06


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 марта 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при помощнике судьи Беляевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-158/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2022 год в сумме 485304 рубля, за 2023 год в сумме 999 рублей, пеней в сумме с 11.06.2024 по 05.12.2024 в сумме 113990,13 рублей, ссылаясь на то, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил отзыв, согласно которого просит в иске отказать.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России №20 по Самарской области, МИФНС России № 22 по Самарской области, Управление ФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2018) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, начало действия редакции 15.04.2019) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Согласно п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу ч. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Поскольку ФИО1 является лицом пенсионного возраста, ему в соответствии с п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ была предоставлена налоговая льгота в отношении жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями МИФНС России № 22 по Самарской области.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 N 2014 определен Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2021 год.

Согласно указанному перечню здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> отнесено к объектам, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год.

ФИО1 в период 2022 года в здании с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <адрес> принадлежали:

- 2/3 доли в праве собственности на нежилое помещение <данные изъяты>) с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровая стоимость в 2022 году - 73661 рубль, соответственно, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 73661 (налоговая база) * 2/3 (доля в праве) * 2% (налоговая ставка) = 982 рубля.

- 2/3 доли в праве собственности на нежилое помещение (<данные изъяты> с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровая стоимость - 1298000 рублей, расчет налога за 2022 год: 1298000 * 2/3 * 2% = 17307 рублей.

- нежилое помещение <данные изъяты>) с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровая стоимость - 9441500 рублей, расчет налога за 2022 год: 9441500 * 2% = 188830 рублей.

- нежилое помещение <данные изъяты> с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровая стоимость - 467000 рублей, расчет налога за 2022 год: 467000 * 2% : 12 * 11 месяцев владения = 8562 рубля.

- нежилое помещение (<данные изъяты>) с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровая стоимость - 4149500 рублей, расчет налога за 2022 год: 4149500 * 2% = 82990 рублей.

- нежилое помещение (<данные изъяты>) с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровая стоимость - 8732000 рублей, расчет налога за 2022 год: 8732000 * 2% = 174640 рубля.

- нежилое помещение <данные изъяты> с кадастровым номером № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); кадастровая стоимость - 599661 рубль, расчет налога за 2022 год: 599661 * 2% = 11993 рублей, за 2023 год: 599661 * 2% : 12 * 1 месяц владения = 999 рублей.

Поскольку доводы ФИО1 о том, что он имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении всех объектов недвижимости, которые у него были в собственности, не подтвердились, льгота была применена в отношении жилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с этим суд полагает, расчет налога налоговым органом произведен верно.

Судом не принимаются доводы административного ответчика о том, что он имеет право на получение льготы по налогу на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения ввиду следующего.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Нежилые помещения административного ответчика с кадастровыми номерами № расположены в здании с кадастровым номером №, включенном в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год (Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области от 19.10.2020 N 2014), соответственно, упрощенная система налогообложения в данном случае не применяется.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №88398792 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за нежилые помещения с кадастровыми номерами № в общей сумме 888660 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

В связи с перерасчетом и уменьшением кадастровой стоимости нежилых помещений в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 178270146 от 02.08.2024, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за нежилые помещения с кадастровыми номерами № за 2022 год в сумме 485304 рубля и 2023 год в сумме 999 рублей в общей сумме 486303 рубля в срок до 02.12.2024 (л.д.21). Налоговые уведомления были направлены в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с не поступлением оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование № 604 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 822087,71 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12469,65 рублей, пеней в сумме 34399,29 рублей в срок до 20.06.2023 (л.д.17). Факт направления требования подтверждается документально.

08.08.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 858 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 604 в размере 887645,02 рублей (л.д.61).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 20.12.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2022 по 2023 год в размере 486303 рубля, пени в сумме 113990,13 рублей (л.д.55). Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

20.12.2024 и.о.мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области, мировым судьей судебного участка №55 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3931/2024 о взыскании указанной задолженности (л.д.60).

10.01.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника (л.д.72).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11.07.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Налоговый орган просит взыскать пени с 11.06.2024 по 05.12.2024. Расчет пени производится следующим образом:

- налог на имущество за 2021 год (взыскан решением Советского районного суда г.Самары от 25.07.2024 по делу №2а-1799/2024, решение вступило в законную силу 26.11.2024):

с 11.06.2024 по 28.07.2024: 822087,71 * 1/300 * 16% * 48 = 21045,45,

с 29.07.2024 по 15.09.2024: 822087,71 * 1/300 * 18% * 49 = 24169,38,

с 16.09.2024 по 27.10.2024: 822087,71 * 1/300 * 19% * 42 = 21867,54,

с 28.10.2024 по 05.12.2024: 822087,71 * 1/300 * 21% * 39 = 22443. Итого 89525,37 рублей;

- налог на имущество за 2022 и 2023 годы (по сроку уплаты до 02.12.2024 взыскивается в рамках данного дела) с 03.12.2024 по 05.12.2024: 486303 * 1/300 * 21% * 3 = 1021,24 рублей;

- транспортный налог за 2022 год (в сумме 2158 рублей взыскан решением Советского районного суда г.Самары от 28.01.2025 по делу №2а-677/2025, решение вступило в законную силу 12.03.2025, также взысканы пени с 02.12.2022 по 21.11.2024), следовательно подлежат взысканию пени с 22.11.2024 по 05.12.2024: 2158 * 1/300 * 21% * 14 = 21,15 рублей.

- страховые взносы на ОПС за 2021 год – решением Советского районного суда г.Самары от 26.02.205 по делу №2а-148/2025 отказано во взыскании взносов, решение вступило в законную силу 15.04.2025 – пени не подлежат взысканию,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год (в сумме 658,33 рублей взыскан решением Советского районного суда г.Самары от 25.07.2024 по делу №2а-1799/2024, вступило в законную силу 26.11.2024, также апелляционным определением Самарского областного суда от 03.03.2026 по делу №33а-3460/2026 взысканы пени с 05.03.2024 по 10.06.2024), следовательно подлежат взысканию пени с 11.06.2024 по 05.12.2024:

с 11.06.2024 по 28.07.2024: 658,33 * 1/300 * 16% * 48 = 16,85,

с 29.07.2024 по 15.09.2024: 658,33 * 1/300 * 18% * 49 = 19,36,

с 16.09.2024 по 27.10.2024: 658,33 * 1/300 * 19% * 42 = 17,51,

с 28.10.2024 по 05.12.2024: 658,33 * 1/300 * 21% * 39 = 17,97. Итого 71,69 рублей.

Всего пеней 90639,45 рублей. При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично. С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2022 год в сумме 485304 рубля, за 2023 год в сумме 999 рублей, пени с 11.06.2024 по 05.12.2024 в сумме 90639,45 рублей.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (576942,45-500000) * 2% + 15000 = 16538,85 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии №) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 485304 рубля за 2023 год в сумме 999 рублей, пени за период с 11.06.2024 по 05.12.2024 в размере 90639 рублей 45 копеек, всего взыскать 576942 рубля 45 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 16538 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.03.2026.

Судья: