Решение № 2А-693/2025 2А-693/2025~М-156/2025 А-693/2025 М-156/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-693/2025

Дело №а-693/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Назрановский районный суд Республики Ингушетия в составе председательствующего ФИО6 при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что последний состоит на налоговом учете и является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В связи с тем, что административным ответчиком не исполнялась надлежащим образом обязанность по уплате налогов, образовалась задолженность в связи неуплатой следующих начислений: земельного налога в границах городских округов за 2019 год в размере 123 рубля, налога на имущество в границах городского округа за 2022 год в размере 686 рублей, налога на имущество в границах городского округа за 2019 год в размере 3 283 рубля, налога на имущество в границах городского округа за 2021 год в размере 771 рубль, налога на имущество в границах городского округа за 2020 год в размере 3 611 рублей, суммы пеней в размере 1659 рублей 19 копеек. В адрес ответчика направлено требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 133 рубля, пени в размере 1659 рублей 19 копеек.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, в связи с чем суд счел возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как закреплено в пункте 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, имеет ИНН №.

Судом установлено, что обязанность по уплате обязательных платежей и санкций осуществлялась ФИО1 ненадлежащим образом, в связи с чем образовалась следующая задолженность: земельного налога в границах городских округов за 2019 год в размере 123 рубля, налога на имущество в границах городского округа за 2022 год в размере 686 рублей, налога на имущество в границах городского округа за 2019 год в размере 3 283 рубля, налога на имущество в границах городского округа за 2021 год в размере 771 рубль, налога на имущество в границах городского округа за 2020 год в размере 3 611 рублей, суммы пеней в размере 1659 рублей 19 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с предоставлением срока для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в установленный налоговым органом срок данное требование не исполнено, УФНС по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО4 на общую сумму 32 992 рубля 55 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Из анализа действующего налогового законодательства следует, что взыскание обязательных платежей и санкций – процесс длящийся и состоящий из совокупности последовательных сроков, соблюдение которых является обязательным условием для взыскания налоговой задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 3. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. (п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ст. 70 НК РФ).

При этом в ранее действовавшей редакции данной статьи предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно разъяснениям, сформулированным в п. 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Постановлениями Правительства РФ сроки направления требований периодически продлеваются. Так, пунктом 7 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", пунктом 8 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По смыслу положений ст.69, 70 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). Направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности в случае ее увеличения или уменьшения не предусмотрено.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством.

Сроки обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности регламентированы ст. 48 НК РФ.

В силу п. 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, после получения возражений судебный приказ подлежит отмене и вопрос о взыскании разрешается в исковом производстве (часть 1 статьи 123.7). Налоговый орган же вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 данного Кодекса, на что указывается в самом определении.

С ДД.ММ.ГГГГ в целях взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В абзаце 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом вышеприведенных положений закона суд приходит к выводу о пропуске срока взыскания административным истцом суммы задолженности по земельному налогу в границах городских округов за 2019 год в размере 123 рубля, налогу на имущество в границах городского округа за 2019 год в размере 3 283 рубля, налогу на имущество в границах городского округа за 2020 год в размере 3 611 рублей, и соответствующей данной недоимке суммы пени.

Взысканию же подлежит задолженность по налогу на имущество в границах городского округа за 2022 год в размере 686 рублей, налогу на имущество в границах городского округа за 2021 год в размере 771 рубль.

Федеральной налоговой службой в целях реализации положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации издано письмо от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/2882@ “О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания”.

Согласно данному письму задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности либо решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 г. и 2020 г. подлежит исключению из лицевого счёта налогоплательщика ФИО1 и более не может выступать предметом взыскания в связи с пропуском сроков ее взыскания

В соответствии со ст. 103 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налоговую задолженность в сумме 1 457 (одна тысяча четыреста пятьдесят семь) рублей и соответствующую данной задолженности сумму пени.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение является основанием для исключения из сальдо единого налогового счета ФИО1 налоговой задолженности, во взыскании которой судом отказано.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Ингушетия через Назрановский районный суд Республики Ингушетия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий:

Копия верна: судья: