Решение № 2А-146/2025 2А-146/2025(2А-9750/2024;)~М-7105/2024 2А-9750/2024 М-7105/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-146/2025

УИД 03RS0003-01-2024-009841-55

№ 2а-146/2025 (2а-9750/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 13 января 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И. Л.,

при секретаре Вагаповой А. Р.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с иском №, просил суд: взыскать задолженность с ФИО1 ИНН №, а счет имущества физического лица в размере 26461 руб. 82 коп., в том числе:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26461 руб. 82 коп. пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указаны следующие обстоятельства.

В Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о слогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из иска следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134556 руб. 68 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет в т.ч. пени - 26461 руб. 82 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплателыциком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26461 руб. 82 коп. пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из иска следует, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 183205 руб. 27 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Из иска следует, что до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 183205 руб. 27 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ произведена полная уплата страховых взносов, частичная уплата пеней в размере 846 руб. 85 коп. (остаток неуплаченной суммы пеней 26 461 руб. 82 коп.).

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания в соответствии с ч. 8 ст. 96, ст. 99 КАС РФ.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1, согласно данным налогового органа, с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно представленным ФИО1 документам она зарегистрирована в Реестре адвокатов регистрационный №, выдано удостоверение от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком тсраховых взносов.

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в Фиксированном размере).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 183205 руб. 27 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ произведена полная уплата страховых взносов, частичная уплата пеней в размере 846 руб. 85 коп. (остаток неуплаченной суммы пеней 26 461 руб. 82 коп.).

Согласно ответу налогового органа:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан на запрос Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика ФИО1, ИНН № сообщает следующее.

В исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ включена сумма задолженности по виду платежа «пени» в размере 26 461,82 рубль.

За период с ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет ФИО1 поступили следующие платежи, которые распределены по налоговым обязательствам налогоплательщика в соответствии с п.8 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации:

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162 786.00 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 719.65 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 555.35 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3.88 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 135.35 руб.;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22.05 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13.76 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8.00 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2.38 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64.37 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 060.60 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1.13 руб.

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 768.00 руб.

В счет погашения задолженности по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ зачлись платежи, поступившие после формирования искового заявления на общую сумму 6 940.29 рубля, а именно: 22.05 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 13.76 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 8.00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 2.38 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 64.37 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 1060.60 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 1.13 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 5 768.00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. А также сумма иска изменилась за счет уменьшения пени на сумму 23,79 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по данному исковому заявлению составляет 19 497.74 рублей (пени).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец в установленный законом срок обратился с исковым заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Вместе с тем, налогоплательщиком представлены доказательства оплаты и переплаты по налоговой обязанности.

Так, чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается оплата 49500 руб., чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ – оплата 5768,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплачено – 28755,94 руб.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика, переплата составляет 20744,06 руб.

Отказывая в удовлетворении административного иска, суд исходит из того, что согласно предоставленным административным ответчиком документам, после обращения налоговой инспекции в суд уплачена заявленная задолженность по иску в полном объеме.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении иска № Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 26461 руб. 82 коп., в том числе:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 26461 руб. 82 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И. Л.

Мотивированное решение суда изготовлено 20.01.2025.