Решение № 2А-239/2020 2А-239/2020~М-463/2012201/2020 М-463/2012201/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-239/2020

Д. №№

УИД-№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года <адрес>

Новоселицкий районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Живницкой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новоселицкого районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к И.Ш.Ш. о взыскании задолженности по налогам в общем размере 106698,37 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в лице начальника Б.Н.В. обратились в Новоселицкий районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к И.Ш.Ш. о взыскании задолженности по налогам, в котором просит: Взыскать с И.Ш.Ш., № недоимки по:

Налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 38630 руб.

Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3619 руб., пеня в размере 20.17 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 63703 руб., пеня в размере 355.14 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 369 руб., пеня в размере 2.06 руб.. На общую сумму 106698.37 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило уточнённое административное исковое заявление от начальника Межрайонная ИФНС России № по <адрес> Б.Н.В., в котором просит: взыскать с И.Ш.Ш., ИНН № недоимки по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3619 руб.,пеня в размере 20.17 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 63703 руб., пеня в размере 355.14 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 369 руб., пеня в размере 2.06 руб.

на общую сумму 68 068,37 рублей.

В обоснование уточнённого иска указывает, что в связи с уточнением сведений кадастровой стоимости имущества И.Ш.Ш., по налогу на имущество за 2017 год произведен перерасчет.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ). Расчет по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2017 год аннулирован и в связи с произведенным перерасчетом Налогоплательщику направлено новое налоговое уведомление №.

Оплаты по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ от Должника не поступали. Таким образом, у налогоплательщика осталась непогашенной задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3619 руб., пеня в размере 20.17 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 63703 руб., пеня в размере 355.14 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 369 руб., пеня в размере 2.06 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, на судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания. В уточнённом иске, поступившем в Новоселицкий районный суд 15.07..2020 года, изложена просьба о рассмотрении дела по административному иску в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик И.Ш.Ш. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным провести судебное заседание в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административного ответчика И.Ш.Ш..

Суд, исследовав материалы дела, считает, что уточнённые административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к И.Ш.Ш. о взыскании задолженности по налогам в общем размере 68068,37 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика И.Ш.Ш. №, адрес места жительства: 356365, РОССИЯ, <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге».

И.Ш.Ш. является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 38j9 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1ст. 391НКРФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

И.Ш.Ш. является собственником земельных участков:

- Земельный (объект) участок, адрес: 356365, РОССИЯ, <адрес> Кадастровый №, Площадь ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный (объект) участок, адрес: РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 9021, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 3619,00 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 38630,00 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 63703,00 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 369,00 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня (расчет пени - приложение №), подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 20,17 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 355,14 руб.

пени за несвоевременную уплату земельного налога, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 2,06 руб.

В связи с уточнением сведений кадастровой стоимости имущества И.Ш.Ш., по налогу на имущество за 2017 год произведен перерасчет.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ). Расчет по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2017 год аннулирован и в связи с произведенным перерасчетом Налогоплательщику направлено новое налоговое уведомление №.

Таким образом, у налогоплательщика осталась непогашенной задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3619 руб., пеня в размере 20.17 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 63703 руб., пеня в размере 355.14 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 369 руб., пеня в размере 2.06 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Суд считает, что административные исковые требования налогового органа обоснованны, имеются основания для взыскания суммы задолженности, расчет и размер взыскиваемой суммы осуществлен верно. Расчет задолженности соответствует требованиям Закона. Доказательств обратного по делу не имеется и административным ответчиком И.Ш.Ш. не представлено.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче иска Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поскольку является государственным органом и выступает по делу в качестве административного истца.

Исходя из общей суммы удовлетворенных имущественных требований налогового органа в размере 68068,37 рублей, согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19НК РФ, с административного ответчика И.Ш.Ш. в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2242,05 рублей.

В силу части 2 статья 61.1 Бюджетного Кодекса РФ государственная пошлина, взимаемая по делам судами общей юрисдикции и мировыми судьями должна зачисляться в бюджеты муниципальных районов в зависимости от территориального расположения соответствующего суда или судебного участка.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 75, 357, 363, 333.19, 388, 396, НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточнённый административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к И.Ш.Ш. о взыскании задолженности по налогам в общем размере 68068,37 рублей, - удовлетворить.

Взыскать с И.Ш.Ш., №, адрес места жительства: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по:

Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 3619 руб., пеня в размере 20.17 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 63703 руб., пеня в размере 355.14 руб.

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 369 руб., пеня в размере 2.06 руб..

Всего взыскать с И.Ш.Ш., №, адрес места жительства: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 68068 (шестьдесят восемь тысяч шестьдесят восемь) рублей 37 копеек.

Взыскать с И.Ш.Ш., №, адрес места жительства: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в сумме 2242 (две тысячи двести сорок два) рубля 05 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в <адрес>вой суд через Новоселицкий районный суд, со дня принятия решения суда.

Судья Н.Н. Живницкая