Решение № 2А-2961/2025 2А-2961/2025~М-2326/2025 М-2326/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-2961/2025

УИД № 69RS-0036-01-2025-008396-37

Дело № 2а-2961/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 08 декабря 2025 года

Заволжский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Капранова В.Л.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд города Твери с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 2415 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 30.04.2024 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, составляла 41106,94 руб., в том числе налог 27905 руб., пени 11214,31 руб. Задолженность образовалась в связи с неоплатой транспортного налога за 2023 год по сроку оплаты 02.12.2024, пени по транспортному налогам и страховым взносам. ФИО1 в 2023 году зарегистрировано транспортное средство Тойота ФИО2 государственный регистрационный знак <***>, 115 л.с., расчет налога приведен в уведомлении № 160417982 от 19.07.2024. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2023 год направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, обязанность по уплате налога не исполнена. ФИО1 в период с 21.02.2012 по 02.02.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой налоговых платежей и сборов, задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 20.08.2018 по делу № 2а-1914/2018, по транспортному налогу за 2022 год решением Заволжского районного суда города Твери от 23.12.2024 по делу 2а-3450/2024. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика направлено требования об уплате задолженности: № 7109 от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. 03.06.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от 02.06.2025. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено, в том числе взыскиваемая задолженность.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, представителя не направил.

В материалы дела представлены письменные пояснения административного истца, согласно которым по состоянию на 29.09.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 7281,84 руб. Денежные средства, поступившие 05.02.2023 от ФИО1 в сумме 2500 руб. учтены налоговым органом: в размере 85 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2018, в размере 2415 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год. Поступившие 10.11.2023 от ФИО1 денежные средства в сумме 2415 руб. учтены налоговым органом: в размере 1979,51 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09.02.2018, в размере 435,49 руб. в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2018.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал административные исковые требования. Дополнительно пояснил, что оплачивает транспортный налог, но его распределяют по другим платежам.

С учетом требований части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, установлены в статье 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-ЗО.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что в налоговый период 2023 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства «Тойота ФИО2», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 115 л.с.

Административному ответчику ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением № 160417982 от 19.07.2024 начислен транспортный налог за 2023 год («Тойота ФИО2» (12/12 мес., 115 л.с.) в размере 2415 руб.

Указанное выше налоговое уведомление направлено ответчику заказным письмом 17.09.2024, что подтверждается списком заказных писем № 1252943.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику было выставлено требование № 7109 по состоянию на 09.07.2023 об уплате ЕНС и пеней до 28.11.2023, которое получено административным ответчиком 27.09.2023 (шпи 80527987599496), исполнено не было.

24.01.2024 налоговым органом принято решение № 7494 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направлено ответчику заказным письмом 25.01.2024.

Также административный ответчик уведомлялся об актуальном отрицательном сально ЕНС по состоянию на 30.04.2025 в общем размере 33211,52 руб., направленном ответчику заказным письмом 15.05.2025.

Налоговым органом в материалы дела представлены сведения об изменении сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.09.2025, из которых усматривается изменение отрицательного баланса ЕНС, в полном объёме задолженность не погашена.

При изменении сальдо ЕНС направление дополнительных требований не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налогового уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, которое направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС налогоплательщика. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Административный истец указал, что отрицательное сальдо ЕНС и пеней ФИО1 сформировано на основании принятых ранее мер взыскания, в том числе решением Заволжского районного суда города Твери от 23.12.2024 по административному делу № 2а-3450/2024.

Решением Заволжского районного суда города Твери от 23.12.2024 по делу № 2а-3450/2024 требования административного искового заявления УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично.

Взыскан с ФИО1 в пользу УФНС по Тверской области транспортный налог за 2022 год в размере 2415 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23315 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2175 руб., пени в сумме 13070,92 руб., а всего 40975,92 руб. В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 16.04.2025 решение Заволжского районного суда города Твери от 23.12.2024 по делу 2а-3450/2024 в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхован за 2017 год в размере 23315 руб., страховых взносов на обязательное медицинское за 2017 год в размере 2175 руб., пеней в сумме 11724,30 руб. отменено.

Принято по делу новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Тверской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23315 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2175 руб., пеней в сумме 11724,30 руб. отказано.

Во втором абзаце резолютивной части решения указание о взыскании общей суммы в размере 40975,92 руб. заменено указанием о взыскании общей суммы в размере 3761,62 руб. В остальной части решение суда оставлено из изменения.

Согласно справки № 2025-275440 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 16 час. 44 мин. 11.11.2025 актуальное отрицательном сально ЕНС составляет 4980,12 руб., в том числе транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2415 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 19.02.2018 в размере 390,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 19.02.2018 в размере 85,94 руб., а также имеется приостановленная к взысканию задолженность в размере 2415 руб. и пени в размере 2088,60 руб., согласно детализации.

Сведений об оплате административным ответчиком указанных выше налоговых платежей в полном объёме не представлено.

ФИО1 предоставлено платежное поручение ПАО «Сбербанк» № 867739 от 03.01.2025 по операции в размере 2415 руб. от 30.12.2024, сумма которого учтена УФНС в счет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что подтверждается справками о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента №№ 2025-1075259, 2025-1075258, 2025-1075262 от 11.11.2025 за 2023-2025 годы.

Также ФИО1 предоставлен чек по операции ПАО «Сбербанк» оплаты 2726 руб. от 24.11.2025, согласно его пояснениям в счет налогового уведомления № 265360463 от 04.08.2025. Произведенный ФИО1 платеж единого налогового платежа не входит в оспариваемый период, поскольку им исполнена обязанность по оплате транспортного и земельного налогов за 2024 год, в связи с чем, не учитывается судом при рассмотрении настоящего дела.

Административным ответчиком ФИО1 предоставлено заявление о признании административного иска.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом данный срок не пропущен.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 ФИО5 (ИНН №), проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 2415 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий В.Л. Капранов

В окончательной форме решение принято 19.12.2025

Судья В.Л. Капранов