Решение № 2А-202/2019 2А-202/2019(2А-4835/2018;)~М-4796/2018 2А-4835/2018 М-4796/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-202/2019

Дело № 2 «а»- 202\2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2019 года

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Л.В. Федосеевой

При секретаре А.С. Фроловой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Истцом в обоснование своих административных исковых требований указано, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применял общую систему налогообложения.

ФИО1 в соответствии с требованиями налогового законодательства является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик ФИО1 не выполнил своих обязательств по оплате страховых взносов и пени, в связи с чем, образовалась задолженность в размере 7 090 руб. 07 коп. - пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 3 796 руб. 85 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 1 277 руб.60 коп.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 12 164 руб. 52 коп.

Указанную сумму долга административный истец просил взыскать с административного ответчика в соответствующий бюджет.

В ходе слушания дела административный истец требования иска уточнил, просил взыскать с ответчика задолженность: 3 796 руб. 85 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 1 277 руб.60 коп.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 5 074 руб. 45 коп. ( л.д. 46-48).

Представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении требований уточненного административного иска настаивала, поддержав его доводы в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени слушания дела надлежащим образом, направил письменное возражение против исковых требований, в которых указал, что административным истцом нарушена процедура взыскания задолженности, пропущен срок взыскания, представлен расчет, из которого непонятен за какой период взыскивается задолженность.

Представитель заинтересованного лица - УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени слушания дела надлежащим образом.

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с требованиями со ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Д принятия ФЗ № 250-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ", исчисление страховых взносов производилось в соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В рамках реализации ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, № 250-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ", Управлением Пенсионного фонда в Курчатовском районе в Инспекцию ФНС России по Курчатовскому району переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионном страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Применялись следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ - 26 %, В ФФОМС - 5,1 %.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности признавались:

1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

В соответствии с требованиями анализируемого закона, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Страховые взносы за расчетный период уплачивались плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов? превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачивались плательщиком страховых взносов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производилась не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения(приостановления) их деятельности включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ администратором страховых взносов являются налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 настоящего кодекса.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 настоящего кодекса, плюс 1, 0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 настоящего кодекса.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п.3 п.2 ст. 425 настоящего кодекса.

Сумма страховых взносов исчислялась плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумму страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применял общую систему налогообложения (л.д. 13).

В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-7, 11).

Как следует из ответа УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска, требование № аннулировано ДД.ММ.ГГГГ в связи с переоформлением начислений за ДД.ММ.ГГГГ

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 158 648 руб., где

-19 356, 48 руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

-3 796, 85 - страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- 135 495, 36 руб. - страховые взносы, исходя из расчета, указанного в ч. 11 чт. 14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, в связи с непредоставлением декларации в ИФНС за ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 31 -35).

Согласно ответу УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска, общая задолженность ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам и пеням составляет 599 764 руб. 01 коп. ( 525 040, 49 -задолженность по страховым взносам, 74 723, 52 - пени по страховым взносам) ( л.д.43-44).

В соответствии с отзывом УПФР в Курчатовском районе г. Челябинска следует, что с учетом сведений,

- 31 123, 08 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом из стоимости страхового года, зачисляемые а Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии;

- 18 642, 45 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков;

- 1362,51 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

-86 842, 13 руб. - страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

-387 070, 32 руб. - страховые взносы, исходя из расчета, указанного в ч. 11 ст. 14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, в связи с не предоставлением декларации в ИФНС за период 2014-2016 года;

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2010-2015 годы административному ответчику, в соответствии со ст. 25 вышеуказанного закона, начислены пени в размере 74 723, 52 руб., в том числе

-15290, 08 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии;

- 4 468,31 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающего от плательщиков;

- 749,60 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, ранее зачислявшиеся в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

-54 215, 53 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

На ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по страховым взносам и пени в размере 599 764,01 руб. плательщиком страховых взносов - ответчиком ФИО1 не погашен (л.д. 23-24).

Таким образом, с учетом того, что после применения налоговой амнистии, задолженность в размере 8 670 руб. 36 коп. ответчиком не погашена, она подлежит взысканию.

Вместе с тем, размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10) следует установить следующим образом:

- пени в размере 48 руб. 62 коп., рассчитанной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки взысканию не подлежит, так как доказательств, подтверждающих взыскание УПФР в Курчатовском районе указанной пениобразующей недоимки;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит начислению не на сумму недоимки в размере 20 004 руб. 96 коп., а на сумму недоимки в размере 3 796, 85 руб. (в соответствии с уточненными исковыми требованиями административного истца).

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пени в размере 96,19 руб. (3 796, 85 х 0,0003333333 Х 76 дней);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45, 56 руб. (3 796, 85 х 0,0003333333 Х 36 дней);

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60, 74 руб. (3 796, 85 х 0,0003333333 Х 48 дней);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40, 49 руб. (3 796, 85 х 0,0003333333 Х 32 дня), итого в сумме 242 руб. 98 коп.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность: 3 796 руб. 85 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 242 руб. 98 коп.- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере 4 039 руб. 83 коп.

Доводы административного ответчика о том, что истцом нарушены сроки и процедура взыскания недоимки? не может быть принята судом как обоснованная, так как иск подан в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ.

Как следует из требования об оплате налога, оно должно быть исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 6-7).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о вынесении судебного приказа подано инспекцией до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения установленного шестимесячного срока.

В силу положений ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), обращение инспекции в Курчатовский районный суд г. Челябинска последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с соблюдение шестимесячного срока.

Ссылка административного ответчика на то, что ему не направлялось требование об оплате налога не может быть принята судом как обоснованная, так как в материалы дела административным истцом предъявлены списки почтовых заказных отправлений, из которых следует, что требование направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

С ответчика надлежит взыскать в порядке ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Удовлетворить требования искового заявления ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, частично.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 руб. 98 коп. всего в сумме 4 030 руб. 83 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца через суд, вынесший решение.

Председательствующий: