Решение № 2А-52/2026 2А-52/2026(2А-751/2025;)~М-780/2025 2А-751/2025 М-780/2025 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-52/2026

УИД № 70RS0006-01-2025-001333-93

Административное дело № 2а-52/2026 (2а-751/2025)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2026 года Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Е.А.,

при секретаре Вдовиной А.И.,

помощник судьи Пирогова Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО7.,

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Асино Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 10709,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 247,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 88,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 97,00 руб.; земельный налог в границах гор. поселений за 2021 г. в размере 120,00 руб.; земельный налог в границах гор. поселений за 2022 г. в размере 132,00 руб.; земельный налог в границах гор. поселений за 2023 г. в размере 145,00 руб.; транспортный налог с физических лиц, за 2021 год в размере 1628,00 руб.; транспортный налог с физических лиц, за 2022 год в размере 1890,00 руб.; транспортный налог с физических лиц, за 2023 год в размере 1890,00 руб.; пени в размере 3472,64 руб. за расчетный период с /дата/ по /дата/; штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г. в размере 1000,00 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений, транспортного налога. Налогоплательщиком ФИО1 в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Решением № от /дата/ налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения - непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год, назначен штраф в размере 1000,00 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по <адрес> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем просит ее взыскать.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, указал, что налоги и пени до 2023 года им уплачены в полном объеме, в связи с чем требования в части уплаты налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., земельного налога за 2021-2022 гг., транспортного налога с физических лиц за 2021-2022 гг., а также пени с /дата/ по /дата/ не признает; также не согласен со штрафом в размере 1000,00 руб. Налоги за период с 2023-2025 г.г. им не оплачивались. Также указал, что земельный участок по адресу: <адрес> ему не принадлежит, имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Как определено статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов (пункты 1, 2 статьи 15 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Подпунктами 2 и 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговые ставки, согласно ч. 2 ст. 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении, в том числе гаражей и машино-мест; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (в частности, нежилых помещений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

На основании п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами п. п. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности /дата/;

- гараж, кадастровый №, по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности /дата/;

- транспортное средство - автомобиль легковой марка Тойота ФИО2, г/н №, /дата/ выпуска, дата регистрации права - /дата/ год;

- в период с /дата/ по /дата/ на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство НИССАН ПУЛЬСАР, г/н №, год выпуска /дата/

Таким образом, административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Доказательств утраты права собственности на указанные выше объекты недвижимости, транспортные средства (на автомобиль НИССАН ПУЛЬСАР, г/н № до /дата/) административным ответчиком не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Налоговым органом ФИО1 произведено исчисление подлежащих к уплате налога на имущество физических лиц: за 2021 г. в размере 247,00 руб., за 2022 г. в размере 88,00 руб., за 2023 г. в размере 97,00 руб.; земельного налога в границах гор. поселений: за 2021 г. в размере 120,00 руб., за 2022 г. в размере 132,00 руб., за 2023 г. в размере 145,00 руб.; транспортного налога с физических лиц: за 2021 год в размере 1628,00 руб., за 2022 год в размере 1 890,00 руб.; за 2023 год в размере 1890,00 руб.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплачивается налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым уведомлением № от /дата/ административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 1628,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 120,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 247,00 руб.

Налоговым уведомлением № от /дата/ административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 1890,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 132,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 88,00 руб.

Налоговым уведомлением № от /дата/ административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 1890,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 145,00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 97,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось требование № по состоянию на /дата/ об уплате налогов, пеней, штрафов со сроком уплаты до /дата/. В установленный срок задолженность оплачена не была. Выставление налогоплательщику нового требования с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженностей по установленным в налоговых уведомлениях и требовании налогам, налоговым органом было принято решение о подаче заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа. /дата/ мировым судьей судебного участка № Асиновского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу №, о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 793,64 руб. руб. /дата/ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Определение об отмене судебного приказа налоговым органом получено /дата/ (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №).

В Асиновский городской суд <адрес> налоговый орган обратился /дата/ (почтовый штамп на конверте), следовательно, срок обращения в суд о принудительном взыскании задолженности не пропущен.

На момент рассмотрения спора административным ответчиком налоговая обязанность не исполнена, в связи с чем, задолженность недоимки по налогам составила: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 247,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 88,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 97,00 руб.; земельный налог в границах гор. поселений за 2021 г. в размере 120,00 руб.; земельный налог в границах гор. поселений за 2022 г. в размере 132,00 руб.; земельный налог в границах гор. поселений за 2023 г. в размере 145,00 руб.; транспортный налог с физических лиц, за 2021 год в размере 1628,00 руб.; транспортный налог с физических лиц, за 2022 год в размере 1 890,00 руб.; транспортный налог с физических лиц, за 2023 год в размере 1 890,00 руб. и подлежит взысканию с ФИО1

Судом установлено, что с административного ответчика ФИО1 судебным актом ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени, а именно:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Асиновского судебного района <адрес> от /дата/, дело №, взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 6413,61 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016-2020 годы в размере 370 руб., пеня за 2018-2021 в размере 6,47 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017-2020 год в размере 388 руб., пени по земельному налогу за 2018-2021 год в размере 8,44 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня 2018-2019 годы в размере 54,34 руб.; транспортный налог за 2017-2020 годы в размере 5460 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2021 год в размере 126,26 руб.

/дата/ на основании судебного приказа выданного мировым судьей судебного участка № 2 Асиновского района Томской области № постановлением судебного пристава-исполнителя в ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам по остатку задолженности в размере 1351,11 руб.

/дата/ судебным приставом-исполнителем ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП от /дата/ в связи с оплатой задолженности должником ФИО1

Из представленного административным истцом расчета следует, что общая сумма пени (в рамках заявленных требований) составляет 3472,64 руб. за расчетный период с /дата/ по /дата/, из которой: сумма пени 1894,14 руб. начисленная за расчетный период до /дата/, пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо в общей сумме 1788,90 руб. за расчетный период с /дата/ по /дата/.

Согласно подробного расчета сумм пени по состоянию на /дата/ пеня образовалась на недоимки: по земельному налогу со сроком уплаты /дата/ (период начисления с /дата/ по /дата/), по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты /дата/ (период начисления с /дата/ по /дата/), по транспортному налогу со сроком уплаты /дата/ (период начисления с /дата/ по /дата/), по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты /дата/ (период начисления с /дата/ по /дата/).

Согласно представленной детализации единого налогового счета следует, что пеня образовалась на недоимки по: налогу на доходы физических лиц со сроком оплаты /дата/, налогу на имущество физических лиц за 2021-2023, земельному налогу за 2021-2023, транспортному налогу за 2021-2023.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по указанным недоимкам, периоду возникновения недоимки.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по уплате пени в виде заявленной суммы не оплачена, бесспорных доказательств обратного им не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность пени в размере 3472,64 руб.

Административным ответчиком в судебном заседании указано, что земельный участок по адресу: <адрес> на праве собственности ему не принадлежит.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества № от /дата/ земельный участок с кадастровым номером № расположен по адресу: <адрес> правообладатель – ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу, что указанный налоговым органом земельный участок и земельный участок, указанный в сведениях ЕГРН является одним и тем же земельным участком, при этом довод ответчика о том, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> не принадлежит ему на праве собственности, судом не принимается во внимание, поскольку кадастровые номера указанного земельного участка совпадают.

Факт наличия права собственности на земельный участок с кадастровым номером № административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и пени на указанный земельный участок.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налогам и пеням до 2023 года не нашли своего подтверждения.

В качестве доказательства отсутствия задолженности, административным ответчиком представлены сведения из ПАО Сбербанк: об оплате <данные изъяты> (чек по операции от /дата/), согласно которому произведена оплата земельного налога, об оплате <данные изъяты> (чек по операции от /дата/), согласно которому произведена оплата пени по земельному налогу, об оплате <данные изъяты> (чек по операции от /дата/), согласно которому произведена оплата налога на имущество физических лиц, об оплате <данные изъяты> (чек по операции от /дата/), согласно которому произведена оплата пени по налогу на имущество, об оплате <данные изъяты> (чек по операции от /дата/), согласно которому произведена оплата налога на доходы физических лиц; об оплате <данные изъяты> (чек по операции от /дата/), согласно которому произведена оплата транспортного налога, об оплате <данные изъяты>. (чек по операции от /дата/), согласно которому произведена оплата пени по транспортному налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное; "РС" - погашение рассроченной задолженности; "ОТ" - погашение отсроченной задолженности; "РТ" - погашение реструктурируемой задолженности; "ПБ" - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ИН" - погашение инвестиционного налогового кредита; "ТЛ" - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом требований к должнику об уплате обязательных платежей в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве; "ЗТ" - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями пункта 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода.

Вместе с тем представленные административным ответчиком чеки по операции от /дата/ не подтверждает его доводы о том, что на конец 2022 года им были уплачены все налоги и пени.

Очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса Российской Федерации); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Из ответа на запрос суда из УФНС России по <адрес> от /дата/ следует, что оплата от /дата/ в сумме <данные изъяты> распределена на КБК № (земельный налог) зачтена в сумме: <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2016 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты>. в счет погашения начисления за 2017 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2018 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты>. в счет погашения начисления за 2019 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2020 год по сроку уплаты /дата/ (общая сумма начисления за 2020 год = <данные изъяты> Оплата от /дата/ в сумме <данные изъяты>. распределена на КБК № (земельный налог) и зачтена в счет погашения начисления за 2020 год по сроку уплаты /дата/ (общая сумма начисления за 2020 год = <данные изъяты>.). Оплата от /дата/ в сумме <данные изъяты> распределена на КБК № (НДФЛ) и зачтена в счет погашения начисления пени. Оплата от /дата/ в сумме <данные изъяты>. распределена на КБК № (налог на имущ.) и зачтена в сумме: <данные изъяты>. в счет погашения начисления за 2016 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2017 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты>. в счет погашения начисления за 2018 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты>. в счет погашения начисления за 2019 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2020 год по сроку уплаты /дата/. Оплата /дата/ в сумме <данные изъяты>. распределена на КБК № (налог на имущ.) и зачтена в счет погашения начисления пени. Оплата от /дата/ в сумме <данные изъяты>. распределена на КБК № (налог на транспорт) и зачтена в сумме: <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2015 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты> руб. в счет погашения начисления за 2016 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2017 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты> в счет погашения начисления за 2018 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты>. в счет погашения начисления за 2019 год по сроку уплаты /дата/; <данные изъяты>. в счет погашения начисления за 2020 год по сроку уплаты /дата/. В счет недоимок, предъявляемых к взысканию в настоящем деле, распределение платежей не осуществлялось.

Вопреки аргументам ФИО1 все поступившие от налогоплательщика денежные средства учтены налоговым органом; иных платежей в счет погашения налоговой задолженности ФИО1 не производилось, что последним не отрицается.

Таким образом, оснований полагать, что ответчиком исполнена обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней на конец 2022 года в полном объеме, не имеется; в ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность о судебном взыскании которой просил налоговый орган, не погашена, что соответствует обстоятельствам дела.

Решением ИФНС России № по <адрес> № от /дата/ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, по факту непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2014 год в налоговый орган по месту учета, за что назначен штраф в размере 1000 руб.

Как следует из положений ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент принятия решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исходя из положений п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, требование об уплате штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № по состоянию на /дата/, в котором так же указана имеющаяся у ФИО1 задолженность: штраф в сумме 1000 руб. Задолженность предложено погасить в срок до /дата/. Доказательств направления требования ранее, административным истцом суду не представлено.

Согласно ответа УФНС России по <адрес> от /дата/ на запрос суда, в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ по штрафу 1000 руб. подано ЗВСП № от /дата/, вынесен судебный приказ № от /дата/ мировым судьей судебного участка № Асиновского судебного района <адрес> отменен /дата/.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требование об уплате штрафа по решению от /дата/ было направлено в адрес ФИО1 налоговым органом за пределами установленного законом срока, что свидетельствует о несоблюдении процедуры принудительного взыскания задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах учитывая значительный срок, пропущенный налоговым органом для принудительного взыскания штрафа, суд приходит к выводу, что недоимка по штрафу в размере 1000,00 руб. взысканию с административного ответчика не подлежит.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в бюджет МО «Асиновский район» Томской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, удовлетворить частично.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, родившегося /дата/ (ИНН №), задолженность в размере 9709,64 руб. в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты>

- земельный налог в границах гор. поселений за 2021 г. в размере <данные изъяты>

- земельный налог в границах гор. поселений за 2022 г. в размере <данные изъяты>

- земельный налог в границах гор. поселений за 2023 г. в размере <данные изъяты>

- транспортный налог с физических лиц, за 2021 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог с физических лиц, за 2022 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог с физических лиц, за 2023 год в размере <данные изъяты>

- пени за расчетный период с /дата/ по /дата/ в размере <данные изъяты>

Взыскание налога и пени осуществлять по следующим реквизитам: получатель: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 родившегося /дата/ (ИНН №) государственную пошлину в бюджет МО «Асиновский район» в размере 4000,00 руб. по реквизитам: получатель платежа: казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770701001, ОКТМО получателя: 69608101, Код бюджетной классификации (КБК): 18210803010011050110, Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, Номер казначейского счета: 03100643000000018500, Наименование банка: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983

В удовлетворении административных исковых требований о взыскания штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2014 г. в размере в размере 1 000,00 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.

Мотивированный текст решения изготовлен /дата/.

Председательствующий Е.А. Крюкова