Решение № 2А-3756/2020 2А-3756/2020~М-3400/2020 М-3400/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-3756/2020

к делу № 2а-3756/2020

61RS0022-01-2020-006723-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2020 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

На налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. Согласно представленным сведениям в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за физическим лицом – ФИО2 в 2018 году было зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения и отчуждения права собственности с 04.05.2012 года по 28.09.2018 года, а также иные строения, расположенные по адресу: Ростовская область, <адрес> А с кадастровыми номерами №, дата возникновения и отчуждения права собственности с 04.05.2012 года по 28.09.2018 года. Земельный налог по сроку уплаты 02.12.2019 года за налоговый период 2018 года составил 16 280 рублей. Налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 года за налоговый период 2018 год с учетом имеющейся переплаты по данному налогу составил 5183, 69 руб. До настоящего времени земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком ФИО2 не оплачены.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО2 была уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением №7623213 от 28.06.2019 года. Данное налоговое уведомление исполнено не было.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогов были начислены пени. Согласно расчету пени по состоянию на 20.12.2019 года за неуплату земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 59, 43 руб. за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года. Согласно расчету пени за неуплату налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 18,92 руб. за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года.

Также за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу за 2016 год взысканная на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 от 26.06.2018 года № 2а- 2- 1114/2018. За несвоевременную уплату земельного налога начислены пени. Согласно расчету пени за неуплату земельного налога начислены пени в сумме 8903, 39 руб.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, были выставлены и направлены почтой требования №167577 от 20.11.2019 года и № 169404 от 20.12.2019 года об уплате налога, пени. Требования в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнила, задолженность по налогам и пени не погашена.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога был вынесен судебный приказ №2а–2-488-2020 от 17.03.2020 года. Определением от 22.04.2020 года судебный приказ был отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность за 2018 год по земельному налогу в сумме 16 280 руб. и пени в сумме 59, 43 руб. за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года, пени в сумме 8903, 39 руб. за период с 02.12.2017 года по 24.10.2018 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5 183, 69 руб. и пени в сумме 18,92 руб. за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года, всего взыскать 30 445, 43 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области уточнил административные исковые требования и просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 16 280 руб. и пени в сумме 59,43 руб. за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года, пени в сумме 8601, 70 руб. за период с 02.12.2017 года по 24.10.2018 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 5183, 69 руб. и пени в сумме 18,92 руб. за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года.

Извещенный в установленном порядке о дате, времени и месте судебного заседания административный истец представитель ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась судом надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой почты «истек срок хранения».

Из содержания ч. 1 ст. 165.1 ГК Российской Федерации следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в адрес административного ответчика заблаговременно, возвращено в суд по истечении срока хранения.

По указанным выше основаниям суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО2 в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

От административного ответчика ФИО2 поступило письменное ходатайство об оставлении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области без рассмотрения, поскольку 12.08.2016 года решением Арбитражного суда Ростовской области по делу № А53 – 16265/2016 в отношении ФИО2 была введена процедура реализации имущества, в связи с чем заявленные ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области требования подлежат рассмотрению в Арбитражном суде Ростовской области в рамках процедуры реализации имущества гражданина.

Изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 401, 402, 404, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст. 387, 388, 389, 390, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно представленным в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области регистрирующими органами сведений, за физическим лицом ФИО1 в налоговый период 2018 года были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> дата возникновения и отчуждения права собственности с 04.05.2012 года по 28.09.2018 года, а также иные строения, расположенные по адресу: <адрес> А с кадастровыми номерами №, дата возникновения и отчуждения права собственности с 04.05.2012 года по 28.09.2018 года.

Данные объекты недвижимого имущества являются объектами налогообложения.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за налоговый период 2018 года налогоплательщику ФИО2 были начислены: земельный налог по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 16280 рублей и налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 7925 руб., с учетом имеющейся переплаты по данному налогу в размере 2741, 31 руб., налог на имущество физических лиц составил 5 183, 69 руб.

Налогоплательщик ФИО2 была уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты не позднее 02.12.2019 года налоговым уведомлением № 7623213 от 28.06.2019 года. Однако данное налоговое уведомление исполнено не было.

Согласно расчету пени по состоянию на 20.12.2019 года за неуплату земельного налога налогоплательщику ФИО2 начислены пени в сумме 59, 43 руб. (с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года (16280х6,50/300х13 =45,86 руб.), с 16.12.2019 года по 19.12.2019 года (16280х6,25/300 х4=13,57 руб.). Согласно расчету пени за неуплату налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 18,92 руб. (с 03.12.2019 года по 15.12.2019 года (5183,69 х6,50/300х13=14,60 руб.), с 16.12.2019 года по 19.12.2019 года (5183 х6,25/300х4 =4,32 руб.).

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было выставлено и направлено почтой требование №169404 по состоянию на 20.12.2019 года об уплате налога, пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнила.

Также за налогоплательщиком ФИО2 числилась недоимка по земельному налогу за 2016 год, которая была взыскана судебным приказом № 2а-2-1114/2018 мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 2 от 26.06.2018 года. На указанную недоимку ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, согласно представленного расчета, за период с 02.12.2017 года по 24.10.2018 года в сумме 8601, 70 руб.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате пени, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было выставлено и направлено почтой требование №167577 по состоянию на 20.11.2019 года об уплате пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнила.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 2 был вынесен судебный приказ №2а-2-488-2020 от 17.03.2020 года. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 от 22.04.2020 года указанный судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком ФИО2, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты сумм вышеуказанных недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. Своих расчетов административный ответчик ФИО2 суду не представила.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО2 обязанности оплатить недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также пени. Тогда как административный ответчик ФИО2 не представила суду доказательств, подтверждающих уплату налогов либо погашение задолженности, если такое имело место. Факт принадлежности имущества, являющегося объектом налогообложения, в рассматриваемый налоговый период административным ответчиком ФИО2 не оспаривается.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что требования ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежат рассмотрению в Арбитражном суде Ростовской области в рамках процедуры реализации имущества ФИО2 введенной решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.08.2016 года, являются несостоятельными.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.08.2016 года по делу №А53-16265/2016 ФИО2 признана несостоятельным (банкротом). В отношении ФИО2 введена процедура реализации имущества гражданина.

Однако решение Арбитражного суда Ростовской области от 12.08.2016 года о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) не является основанием к отказу в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2018 год. При этом суд исходит из следующего:

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Дело о признании ФИО2 банкротом возбуждено Арбитражным судом Ростовской области 17.06.2016 года. Решение Арбитражного суда Ростовской области о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) вынесено 12.08.2016 года.

Учитывая, что обязательства по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год у ФИО2 возникли после признания ее банкротом, данные платежи являются текущими и не подлежат взысканию в рамках дела о банкротстве.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1104,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 16 280 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 59 рублей 43 копейки за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 8601 рубль 70 копеек за период с 02.12.2017 года по 24.10.2018 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5183 рубля 69 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18 рублей 92 копейки за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года, всего взыскать 30 143 рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1104 рубля 31 копейку.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2020 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.