Решение № 2А-2130/2025 2А-2130/2025~М-1482/2025 М-1482/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-2130/2025

Дело №2а-2130/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-002902-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 12 сентября 2025 года

Судья Первоуральского городского суда Свердловской области Гайдуков Г.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 годы в сумме 10209 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 497 руб. 88 коп., пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1764 руб. 86 коп.

Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение от 20.06.2025. Копия определения о принятии административного иска к рассмотрению в порядке упрощенного производства направлена сторонам 30.06.2025. Судебная корреспонденция вручена административному истцу 03.07.2025. Судебная корреспонденция административному ответчику не вручена и возвращена в суд в связи с истечением срока хранения 12.07.2025. Неполучение административным ответчиком копии судебного определения по обстоятельствам, зависящим от него, не является препятствием к рассмотрению дела. Возражений на административный иск в суд не поступило.

По состоянию на 17.09.2025 в суд от сторон каких-либо иных доказательств, дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции не поступало.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Оценив представленные доказательства, судья находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц, основания, сроки предусмотрены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что в Межрайонную ИФНС России №30 по Свердловской области поступили справки по форме 2-НДФЛ от <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2023 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2023 год), о том, что ФИО1 получен доход в общем размере 82540 руб., с которого налоговым агентом был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц.

Размер налога на доходы физических лиц за 2018 год составил 1632 руб., за 2019 год – 894 руб., за 2020 год – 767 руб., за 2022 год – 1924 руб., за 2023 год – 4992 руб.

Налоговым органом налогоплательщику почтовыми отправления были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2018 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2019 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2020 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2022 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2023 год, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные законом сроки, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2018 год и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2019 год и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на доходы физических лиц за 2020 год и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные налоги в установленные сроки не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Данное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 3958 руб. 60 коп., в том числе: 3293 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц, 665 руб. 60 коп. – задолженность по пени. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

После направления указанного требования на ЕНС произошли начисления налога на доходы физических лиц за 2022-2023 годы.

Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов инспекцией налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 497 руб. 88 коп., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1764 руб. 86 коп. При этом, суд полагает ошибочным указание административного истца в административном исковом заявлении на начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, так как последним днем добровольной уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год является ДД.ММ.ГГГГ, соответственно пени подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 добровольно и своевременно не исполнена, налоговая инспекция 30.01.2025, то есть в установленный законом срок, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-353/2025 от 11.02.2025 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 12471 руб. 75 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Первоуральского судебного района Свердловской области от 13.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности административного ответчика по обязательным платежам. Доказательств об уплате налогов и пени за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 14, 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1632 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 894 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 767 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1924 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4992 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 497 руб. 88 коп.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1764 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.В. Гайдуков