Решение № 2А-308/2020 2А-308/2020~М-311/2020 М-311/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-308/2020

Дело № 2а-308/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Советск 09 сентября 2020 года

Советский районный суд Кировской области в составе судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Тиуновой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Кировской области обратилась с иском к налогоплательщику - физическому лицу о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, указав, что на основании учётных данных налоговой инспекции, ФИО1, <данные изъяты>, в соответствии со ст. 357 НК РФ, является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности: автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учёта – ДД.ММ.ГГГГ; моторную лодку – государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска – <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты – 02.12.2019 года, в сумме <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 года № для уплаты налога, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. В нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законные сроки ФИО2 не исполнил свою обязанность по полной уплате налогов за 2018 год. С учётом перерасчёта транспортного налога за 2016-2018 год (применения льготы п.п. 1 п. 3 ст. 5 Закона Кировской области № 114-ЗО, остаток задолженности за 2018 год составляет <данные изъяты> рублей. В связи с тем, что налог в установленные законом сроки уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в сумме 12 рублей 63 копейки за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года. Кроме того, ФИО1, зарегистрированный в качестве адвоката, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы. С 01.01.2017 года, согласно ст. 419 НК РФ, налогоплательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты. В соответствии со ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, начисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный месяц, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляют: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 29 354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6 884 рублей. В связи с тем, что страховые взносы в установленные законом сроки уплачены не были, на основании ст. 75 НК РФ, начислена пеня в размере 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки за период за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года в сумме <данные изъяты> копеек за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> копеек за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику было направлено требование от 20.01.2020 № 314 на сумму: транспортный налог <данные изъяты> рублей, пеня – <данные изъяты> рублей; страховые взносы – <данные изъяты> рублей, пеня – <данные изъяты>. По настоящее время требование не исполнено, задолженность в полном объёме не заплачена. 04.06.2020 года мировым судьёй судебного участка № 42 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1010/2020 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты> копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года: взносы за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере <данные изъяты> рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года), взносы за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере <данные изъяты> рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года; транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере <данные изъяты> рублей за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года.

Представитель административного истца – МИФНС РФ № 11 по Кировской области ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала, пояснила, что налогоплательщиком не уплачен транспортный налог за 2018 года, а транспортное средство <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, снято с учёта – 03.06.2019 года, транспортный налог за 2019 год ещё не начислен. Пеня начислена на текущую задолженность. К ФИО1 была применена налоговая льгота для лиц, достигших 60 лет, предусмотренная пп. 1 п. 3 ст. 5 Закона Кировской области № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», задолженность пересчитана, остаток задолженности за 2018 год составляет <данные изъяты> рублей. На сумму <данные изъяты> рублей было выписано отдельное требование, в данном иске оно не заявляется, поэтому сумма задолженности определена в размере <данные изъяты> рублей. Никаких оплат ответчиком не вносилось ни в счёт оплаты задолженности по транспортному налогу, ни в счёт оплаты недоимки по страховых взносам за 2019 год. Обязанность по уплате транспортного налога связана с регистрацией транспортного средства в органах ГИБДД, а не с момента оформления договора купли продажи, автомобиль <данные изъяты>, год выпуска 2014, снят с регистрации 03.06.2019 года, поэтому, налог за автомобиль <данные изъяты>, год выпуска 2014, начислен за весь 2018 год и будет начислен за 5 месяцев 2019 года.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями согласен частично, не согласен с начислением транспортного налога. Налоговыми органами не учтено, что транспортное средство VOLKSWAGEN JETTA, год выпуска 2014, было сдано в трейдинг салону и вместо него была приобретена новая машина, поэтому VOLKSWAGEN JETTA, год выпуска 2014 выбыл из его владения 27.06.2018 года, т.е. с этой даты налог не должен начисляться. Также не согласен с начислением налога на моторную лодку. Кроме того, налоговым органом ему выдана справка о задолженности, в которой указан иной размер задолженности.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (статья 357).

Законом Кировской области от 28.11.2002 года № 114 ЗО установлен и введён в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Кировской области с 01.01.2003 года.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» № 114-ЗО (в редакции Закона Кировской области от 01.07.2014 N 423-ЗО) и ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортного средства, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним по данным МО МВД России «Советский» и Советского ИУ ЦГИМС ГУ МЧС России по Кировской области были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права – 11.02.2014 года, дата снятия с учёта – 03.06.2019 года; моторная лодка – государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска – <данные изъяты> дата регистрации права – 02.06.2016 года; дата снятия с учета 09.08.2019, автомобиль легковой <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска – 2018, дата регистрации права – 27.06.2018 года.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в силу вышеуказанных статей Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство или моторные лодки, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данными транспортными средствами.

В связи с вышеизложенным доводы ответчика об отсутствии правовых оснований для начисления ему транспортного налога не принимаются судом, поскольку факт наличия регистрации вышеуказанных транспортных средств и моторной лодки в 2018 году за ФИО1 судом установлен и подтвержден материалами дела.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 52005867 от 25.07.2019 года и требование №314 от 20.01.2020, однако обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год ФИО1 исполнил не в полном объёме. Представленными документами подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом перерасчета транспортного налога согласно установленной пп. 1 п. 3 ст. 5 Закона Кировской области № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» льготы.

На основании ст. 75 НК РФ должнику ФИО1 начислены пени за неуплату указанного налога в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, в том числе за период с 03.12.2019 год по 19.01.2020 года, в размере <данные изъяты> рублей.

Суд находит расчет транспортного налога и пени арифметически верным и обоснованным.

Кроме того, ФИО1, являясь адвокатом, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей – за расчётный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рубля – за расчётный период 2019 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года, в размере <данные изъяты> рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019 года, в размере 6 884 рублей, ФИО1 не уплачены, в связи с чем на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере: <данные изъяты> рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года; и <данные изъяты> рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года.

20.01.2020 года в адрес ответчика истцом направлялось требование № об уплате в срок до 05.03.2020 года имеющейся недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени, имеющейся по состоянию на 20.01.2020 года, на общую сумму <данные изъяты> рублей

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик в полном объеме не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 42 Советского судебного района Кировской области от 04.06.2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области взыскана задолженность по транспортному налогу, страховым взносам и пени в размере <данные изъяты> рублей.

10.06.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 42 Советского судебного района Кировской области вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки подано в суд в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, указанное требование подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются в федеральный бюджет с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС РФ по Кировской области в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления была освобождена, госпошлина в размере 1329,32 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года: взносы за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере <данные изъяты> рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года), взносы за 2019 год в размере <данные изъяты> рубля, пеню в размере <данные изъяты> рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года;

транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, пеню в размере <данные изъяты> рублей за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с момента составления мотивированного решения в Кировский областной суд через Советский районный суд.

Мотивированное решение составлено 10.09.2020.

Судья Л.А.Ефимова