Решение № 2А-341/2023 2А-341/2023~М-277/2023 М-277/2023 от 27 июня 2023 г. по делу № 2А-341/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-341/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в районный суд с административным иском, уточнённым в соответствии со статьёй 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ"), к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 141 рубля 25 копеек. Своё требование административный истец обосновал тем, что в 2019 году ФИО1 как собственник автотранспортного средства признавался налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налогового уведомления № <...> от 03.08.2020 и выставление требования об уплате налога № <...>, административный ответчик своевременно не уплатил начисленный транспортный налог в требуемом размере. В настоящее время на едином налогом счёте ФИО1 учтена недоимка по транспортному налогу за 2019 года в размере 141 рубля 25 копеек.

Начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 в письменом заявлении от 26.06.2023 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 73–74).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о месте и времени рассмотрения административного дела, однако не явился в судебное заседание по неизвестным причинам и не представил каких-либо возражений относительно уточнённого административного иска.

Проверив доводы, приведённые административным истцом, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части первой статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14, пунктами 1 и 2 статьи 15 НК РФ к региональным налогам относится транспортный налог, а к местным налогам – налог на имущество физических лиц.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В силу части первой статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью второй статьи 356 НК РФ, устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Частью первой статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Калининградской области налоговые ставки транспортного налога установлены статьёй 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге".

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из абзаца первого пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения автомобиля и моторной лодки признаётся место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов административного дела (л.д. 9, 50–55) следует, что в 2019 году (в течение 12-ти полных месяцев) за ФИО1, проживавшим на территории Калининградской области, были зарегистрированы автомобиль марки "ВАЗ 2101", имеющий государственный регистрационный знак <....>, с двигателем мощностью 63,5 л.с. и автомобиль марки "Мерседес 200D", имеющий государственный регистрационный знак <....>, с двигателем мощностью 75 л.с.

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога на территории Калининградской области за налоговый период 2019 года.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за 2019 год, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ФИО1 по почте заказными письмами налоговое уведомление № <...> от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2020 года транспортный налог за 2019 год в сумме 347 рублей в отношении автомобиля марки "ВАЗ 2101" <....> и автомобиля марки "Мерседес 200D" <....> (л.д. 12–13).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку в срок не позднее 1 декабря 2020 года ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год, 17 июня 2021 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ему по почте требование об уплате налога № <...>, в котором известила о наличии по состоянию на 17 июня 2021 года недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 347 рублей, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 17 ноября 2021 года (л.д.16–17).

В срок, установленный административным истцом в требовании № <...>, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе транспортного налога, с ФИО1

Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год поступило к мировому судье 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 25 ноября 2022 года, было принято им к своему производству и послужило основанием для вынесения судебного приказа от 02.12.2022 по делу № 2а-3220/2022 (л.д. 38–43).

13 января 2023 года мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отменил судебный приказ от 02.12.2022 по делу № 2а-3220/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год (л.д. 48).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 12 апреля 2023 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д. 24).

По состоянию на 1 января 2023 года недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 347 рублей ФИО1 не погасил.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым для всех категорий налогоплательщиков, включая физических лиц, введены институты "единого налогового счёта" и "единого налогового платежа", которым внедрён сальдированный порядок учёта обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой в виде единого налогового счёта, предусматривающего консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчётов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением за счёт единого налогового платежа.

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьёй 45 НК РФ.

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с абзацем двадцать восьмым пункта 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

13 июня 2023 года ФИО1 перечислил на свой единый налоговый счёт в качестве единого налогового платежа денежные средства в сумме 347 рублей, из которых 141 рубль 25 копеек были зачтены в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, а 205 рублей 75 копеек – в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 года (л.д. 75–76).

Следовательно, в настоящее время за ФИО1 в составе отрицательного сальдо единого налогового счёта учтена непогашенная недоимка по транспортному налогу за 2019 года в размере 141 рубля 25 копеек (347 руб. – 205,75 руб.).

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение недоимки по транспортному налогу за 2019 год, указанной в требовании об уплате налога № <...>, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного налога, административный ответчик суду не представил.

Факт наличия недоимки по транспортному налогу за 2019 год ФИО1 не оспаривался.

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО1 как налогоплательщика транспортного налога недоимки по транспортному налогу за 2019 год, учтённой административным истцом на едином налоговом счёте административного ответчика и не погашенной им до настоящего времени.

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что рассчитанный размер взыскиваемой недоимки по транспортному налогу определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями статей 359, 361, 362 НК РФ и статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 "О транспортном налоге", а именно: с применением установленных ставок транспортного налога, на основании сведений о налоговой базе (мощности двигателей), представленных регистрирующими органами в отношении автомобилей, являющихся объектами налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2019 года, в течение которых транспортные средства были зарегистрированы на ФИО1, с учётом всех внесённых административным ответчиком платежей в счёт погашения недоимки по транспортному налогу.

Каких-либо счётных ошибок при исчислении недоимки административного ответчика по транспортному налогу судом не выявлено.

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 не оспаривал и допустимыми средствами доказывания не опроверг.

Таким образом, размер недоимки административного ответчика по транспортному налогу за 2019 год составляет 141 рубль 25 копеек.

Согласно абзацам первому и четвёртому пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от транспортного налога (по нормативу 100 процентов) подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в доход областного бюджета Калининградской области недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 141 рубля 25 копеек, и полностью удовлетворяет административный иск УФНС России по Калининградской области.

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1, имеющего <....> и проживающего по адресу: Калининградская область, <....>, в доход областного бюджета Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) недоимку по транспортному налогу за 2019 год (КБК 18210604012020000110) в размере 141 (ста сорока одного) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, имеющего <....> и проживающего по адресу: Калининградская область, <....>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей (КБК 18210803010011060110).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2023 года.