Решение № 2А-625/2024 2А-625/2024~М-300/2024 М-300/2024 от 28 марта 2024 г. по делу № 2А-625/2024

Дело № 2а-625/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2024 года г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Разиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Пустоваловой Я.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, указывая, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 23.08.2019 г. В период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход:

-в сумме 353,96 руб. за август 2021 г. по сроку уплаты 27.09.2021 г.,

-в сумме 2957,80 руб. за сентябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.10.2021 г.,

-в сумме 646,08 руб. за октябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.11,2021 г.,

-в сумме 187,60 руб. за декабрь 2021 г. по сроку уплаты 25.01.2022 г.,

-в сумме 510,64 руб. за июнь 2022 г. по сроку уплаты 25.07.2022 г,,

-в сумме 1094,40 руб. за июль 2022 г. по сроку уплаты 25.08.2022 г.,

-в сумме 126,12 руб. за август 2022 г. по сроку уплаты 26.09.2022 г.,

-в сумме 1055,28 руб. за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 27.10.2022 г.,

-в сумме 1205,44 руб. за октябрь 2022 г. по сроку уплаты 25.11.2022 г.,

-в сумме 464,56 руб. за ноябрь 2022 г. по сроку уплаты 26.12.2022 г.,

-в сумме 328,48 руб. за март 2023 г. по сроку уплаты 28.04.2023 г.,

-в сумме 1486,56 руб. за апрель 2023 г. по сроку уплаты 29.05.2023 г.,

-в сумме 2266,54 руб. за май 2023 г. по сроку уплаты 28.06.2023 г.,

-в сумме 3284,52 руб. за июнь 2023 г. по сроку уплаты 28.07.2023 г.,

-в сумме 3697,56 руб. за июль 2023 г. по сроку уплаты 28.08.2023 г.,

-в сумме 4111,68 руб. за август 2023 г. по сроку уплаты 28.09.2023 г.

ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской является плательщиком транспортного налога так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

В. адрес ФИО1 направлены налоговые уведомление на уплату транспортного налога:

- №29578805 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. за 2020 год транспортного налога в сумме 455,31 руб.,

- №3588579 от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. за 2021 год транспортного налога в сумме 480 руб.

Однако, Административным ответчиком вышеназванные суммы недоимки в установлений законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ от 12.07.2023 №31624 об уплате не позднее 31.08.2023 г.: -транспортного налога с физических лиц в сумме 935,31 руб., -налог на профессиональный доход в сумме 12683,46 руб., -пени в сумме 927,95 руб.

Пени, подлежащие взысканию с ФИО1 составляют 1606,17 руб. согласно расчетов пени.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начислен пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, административный истец просит суд: Взыскать с ФИО1, номер задолженность по обязательным платежам в сумме 26318,70 руб., в том числе:

-налог на профессиональный доход в сумме 23777,22 руб., из них: в сумме 353,96 руб. за август 2021 г. по сроку уплаты 27.09.2021 г., в сумме 2957,80 руб. за сентябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.10.2021 г., в сумме 646,08 руб. за октябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.11.2021 г., в сумме 187,60 руб. за декабрь 2021 г. по сроку уплаты 25.01.2022 г., в сумме 510,64 руб. за июнь 2022 г. по сроку уплаты 25.07.2022 г., в сумме 1094,40 руб. за июль 2022 г. по сроку уплаты 25.08.2022 г., в сумме 126,12 руб. за август 2022 г. по сроку уплаты 26.09.2022 г., в сумме 1055,28 руб. за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 27.10.2022 г., в сумме 1205,44 руб. за октябрь 2022 г. по сроку уплаты 25.11.2022 г., в сумме 464,56 руб. за ноябрь 2022 г. по сроку уплаты 26.12.2022 г., в сумме 328,48 руб. за март 2023 г. по сроку уплаты 28.04.2023 г., в сумме 1486,56 руб. за апрель 2023 г. по сроку уплаты 29.05.2023 г., -в сумме 2266,54 руб. за май 2023 г. по сроку уплаты 28.06.2023 г., в сумме 3284,52 руб. за июнь 2023 г. по сроку уплаты 28.07.2023 г., в сумме 3697,56 руб. за июль 2023 г. по сроку уплаты 28.08.2023 г., -в сумме 4111,68 руб. за август 2023 г. по сроку уплаты 28.09.2023 г.;

-транспортный налог с физических лиц в 935,31 руб., из них: налог в сумме 455,31 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог в сумме 480 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- пени в сумме 1606,17 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области. в судебное заседании не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, в порядке ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил, в своем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.(л.д. 4 оборот,37)

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению, в порядке ст. 96 КАС РФ, согласно отчету об отслеживании в адрес суда возвращен конверт с отметкой «истек срок хранения», о причинах неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие. (л.д.36,38).

Согласно адресной справке ОВМ ОМВД по Сальскому району Ростовской области от 15.03.2024 года ФИО1 дата года рождения зарегистрирован по адресу: адрес, с 20.01.2004 года по настоящее время. (л.д. 35).

В соответствии с Приказом Минцифры России от 17.04.2023 N 382 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" Почтовые отправления федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, содержащих вложения в виде судебных извещений (судебных повесток), копий судебных актов (в том числе определений, решений, постановлений судов), судебных дел (материалов), исполнительных документов) (далее - почтовые отправления разряда "судебное"), а также почтовые отправления, направляемые в ходе производства по делам об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и принимаемыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях, содержащих вложения в виде извещений (повесток), копий актов (в том числе определений, решений, постановлений по делам об административных правонарушениях), дел (материалов) об административных правонарушениях, исполнительных документов (далее - почтовые отправления разряда "административное") при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 календарных дней.

При исчислении срока хранения почтовых отправлений разряда "судебное" и разряда "административное" день поступления и возврата почтового отправления, а также нерабочие праздничные дни, установленные трудовым законодательством Российской Федерации, не учитываются.

Следовательно, установленный порядок доставки и семидневный срок хранения судебной корреспонденции в рассматриваемом случае был соблюден, поэтому оснований для вывода о ненадлежащем извещении административного ответчика не имеется.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России N 4 по Ростовской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 23.08.2019 года.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: - №29578805 от 01.09.2021 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г. за 2020 год транспортного налога в сумме 455,31 руб.,

- №3588579 от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. за 2021 год транспортного налога в сумме 480 руб. (л.д. 19,20,21)

Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход, транспортный налог с физических лиц в установленный срок не произведена, в связи с чем налоговым органом направлено требование об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ от 12.07.2023 №31624 об уплате не позднее 31.08.2023 г.: -транспортного налога с физических лиц в сумме 935,31 руб., -налог на профессиональный доход в сумме 12683,46 руб., -пени в сумме 927,95 руб. (л.д. 17,18)

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения решения № 7906 от 12.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 26286,57 рублей. (л.д. 13)

Согласно представленного истцом расчета пени с ФИО1 надлежит взыскать пени в сумме 1606,17 руб. (л.д.22,25)

Расчет пени судом проверен и признан правильным, ответчиком не опровергнут, контррасчета не предоставил, а также иные доказательства своевременной уплаты налогов или сборов на которые истцом начислена пеня.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022 года, если по ним не успели начать процедуру взыскания.

Требование по уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕПС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительный результат, либо равно 0 (ноль).

В требовании от 12.07.2023 г. № 31624 об уплате задолженности, пени на дату формирования требования составила 927,95 руб. Однако, на дату обращения с настоящим иском в суд о взыскании задолженности, такая задолженность не уплачена, пени начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ составили 1606,17 руб. согласно представленным расчетам.

Требования налогового органа были не административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем административный истец направил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе по указанным требованиям.

19.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

26.02.2024 года в суд поступило настоящее административное исковое заявление, то есть с соблюдением сроков, установленных абз. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд пришел к выводу, что исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 989,56 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН номер) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в сумме 26318,70 руб., в том числе: -налог на профессиональный доход в сумме 23777,22 руб., из них: в сумме 353,96 руб. за август 2021 г. по сроку уплаты 27.09.2021 г., в сумме 2957,80 руб. за сентябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.10.2021 г., в сумме 646,08 руб. за октябрь 2021 г. по сроку уплаты 25.11.2021 г., в сумме 187,60 руб. за декабрь 2021 г. по сроку уплаты 25.01.2022 г., в сумме 510,64 руб. за июнь 2022 г. по сроку уплаты 25.07.2022 г., в сумме 1094,40 руб. за июль 2022 г. по сроку уплаты 25.08.2022 г., в сумме 126,12 руб. за август 2022 г. по сроку уплаты 26.09.2022 г., в сумме 1055,28 руб. за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты 27.10.2022 г., в сумме 1205,44 руб. за октябрь 2022 г. по сроку уплаты 25.11.2022 г., в сумме 464,56 руб. за ноябрь 2022 г. по сроку уплаты 26.12.2022 г., в сумме 328,48 руб. за март 2023 г. по сроку уплаты 28.04.2023 г., в сумме 1486,56 руб. за апрель 2023 г. по сроку уплаты 29.05.2023 г., -в сумме 2266,54 руб. за май 2023 г. по сроку уплаты 28.06.2023 г., в сумме 3284,52 руб. за июнь 2023 г. по сроку уплаты 28.07.2023 г., в сумме 3697,56 руб. за июль 2023 г. по сроку уплаты 28.08.2023 г., -в сумме 4111,68 руб. за август 2023 г. по сроку уплаты 28.09.2023 г.;

-транспортный налог с физических лиц в 935,31 руб., из них: налог в сумме 455,31 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., налог в сумме 480 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- пени в сумме 1606,17 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН номер) в доход бюджета государственную пошлину в размере 989,56 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Л.В.Разина

Решение в окончательной форме изготовлено 05.04.2024 года.