Решение № 2А-1013/2025 2А-1013/2025(2А-10816/2024;)~М-11707/2024 2А-10816/2024 М-11707/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-1013/2025

УИД: 50RS0039-01-2024-017853-86

№ 2а-1013/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Агаповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1013/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 16 691,13 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Московской области. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в размере 16 691,13 руб., которая до настоящего времени не погашена. <дата> мировым судьей судебного участка №212 Раменского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-1548/2024. В связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей <дата> было вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом по адресу места жительства регистрации, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда <дата> за истечением срока хранения, что в свою очередь признается судом в качестве надлежащего извещения.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, изучив исковые требования, суд считает возможным их удовлетворение по следующим основаниям.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Московской области.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по налогу составило 302 990,01 руб. (для исчисления пени с <дата>).

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2014 налоговый период в размере 78 035,49 руб. (срок уплаты налога 25.07.2014г.)., за 2014 налоговый период в размере 67 196,00 руб. (срок уплаты налога 27.10.2014г.), за 2014 налоговый период в размере 85 492,00 руб. (срок уплаты налога 30.04.2015г.), за 2015 налоговый период в размере 18 690,00 руб. (срок уплаты налога 27.04.2015г.), за 2015 налоговый период в размере 270,00 руб. (срок уплаты налога 27.07.2015г.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> но <дата>): за 2018 налоговый период в размере 22 724.73 руб. (срок уплаты налога <дата>), за 2020 налоговый период в размере 27 220.27 руб. (срок уплаты налога <дата>)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2018 налоговый период в размере 3 361,52 руб. (срок уплаты налога <дата>)

Также Инспекция указано, на ЕНС ФИО1 поступали ЕНП в связи с чем отрицательное сальдо по налогам (для исчисления пени) изменялось в разрезе оплат ЕНП, а именно: <дата> в размере 3 687,00 руб. (с учетом данного ЕНП, отрицательное сальдо составило 302 990,01 руб. - 3 687,00 руб. - 299 303,01 руб.)

В исковом заявлении учтены пени, начисленные на отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с <дата> по <дата> в сумме 37 784,45 рублей.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «ЛК Мой Налог». Требование в случае направления в электронной форме через «ЛК Мой Налог» об уплате налога считается полученным согласно и. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «ЛК Мой Налог».

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ в размере 16 691,13 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-1548/2024 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 16 691,13 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>а-1548/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Вступившим в законную силу решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-1156/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 3 361 руб. 52 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) за 2018 год в размере 22 724 руб. 73 коп.; налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014-2015 налоговые периоды, в размере 245 996 руб. 49 коп.; пени в размере 219 368 руб. 89 коп., всего 491 451 руб. 63 коп.

Поскольку обязанность по уплате налогов за спорный период административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с <дата> пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Расчёт задолженности по пени произведен следующим образом: 198 299,86 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>) + 37 784,45 руб. (пени, начисленные с <дата> по <дата>) -219 393,18 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 16 691,13 руб.

Суд находит представленный расчет арифметически верным, основанным на доказательственной базе, представленной в материалы дела.

Соответственно, размер задолженности пени составляет 16 691,13 руб.

По состоянию на дату принятия настоящего решения у суда отсутствуют основания полагать, что спорная задолженность погашена, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

Альтернативных расчетов задолженности в материалы дела стороной ответчика также не представлено.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы пени.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16691 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>)в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 27 января 2025 года.

Судья О.О. Короткова