Решение № 2А-105/2026 2А-105/2026(2А-1403/2025;)~М-1102/2025 2А-1403/2025 М-1102/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-105/2026

Дело № 2а-105/2026

42RS0001-01-2025-001845-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гурьяновой В.И.,

при секретаре Семеновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске

19 января 2026 года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 с 11.04.2006 по 28.06.2019 был зарегистрирован в Налоговой инспекции №9 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

За 2017-2019 годы ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере, из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- 23400,00 руб. за 2017 год;

- 26545,00 руб. за 2018 год;

- 14513,92 руб. за 2019 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- 23400,00 руб. за 2017 год;

- 26545,00 руб. за 2018 год;

- 3403,76 руб. за 2019 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по страховым взносам за 2017 - 2019 годы в полном размере.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 22062 руб. 05 коп., в том числе пени 4144 руб. 37 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1633 от 30.04.2025 общее сальдо в сумме 29560 руб. 60 коп., в том числе пени 11642 руб. 92 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1633 от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 92 руб. 87 коп.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

В установленный в требовании № от 25.09.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в сумме 11550,05 руб., в том числе по требованию № от <дата>, из них задолженность по пени в размере 11550,05 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования не признал, просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока для взыскания.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 с 11.04.2006 по 28.06.2019 был зарегистрирован в налоговой инспекции № 9 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер задолженности составил:

- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 27990,00 руб. (СВ ОПС - 23400,00 руб., СВ ОМС - 4590,00 руб.);

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 32385,00 руб. (СВ ОПС - 26545,00 руб., СВ ОМС - 5840,00 руб.);

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 17917,68 руб. (СВ ОПС - 14513,92 руб., СВ ОМС - 3403,76 руб.);

После прекращения 28.06.2019 предпринимательской деятельности налоговым органом приняты меры принудительного взыскания имеющейся задолженности по страховым взносам в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Решением Анжеро-Судженского городского суда от 03.06.2020 по делу №2а-490/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 3403,76 руб., пеня за период с 16.07.2019 по 05.08.2019 в размере 17,64 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 14513,92 руб., пеня за период с 16.07.2019 по 05.08.2019 в размере 75,23 руб.

Как следует из материалов дела, взысканные страховые взносы по ОМС и ОПС соответствуют размеру начисленных страховых взносов за 2019 год.

На основании исполнительного листа от <дата> ФС №, выданного на основании вышеуказанного решения суда было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18010,55 руб., в том числе: задолженности по страховым взносам за 2019 год в размере 18010,55 руб. (недоимка - 17917,68 руб., пеня - 92,87 руб. по требованию об уплате № 54372 от 25.05.2020).

Уплаченные ФИО1 денежные средства в размере 18010,55 руб. учтены в карточках расчетов с бюджетом по страховым взносам в хронологическом порядке.

В материалах дела имеются платежные поручения, предоставленные по запросу суда ОСП <адрес>, из которых видны даты и суммы удержаний, последний платеж был произведен 05.07.2021.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.07.2021 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.

Решениями Анжеро-Судженского городского суда от 10.02.2022 по делу №2а-269/2022 и от 07.04.2022 по делу №2а-219/2022 отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017,2018 годы и пени, начисленные на данные страховые взносы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) введено понятие единого налогового счета и единого налогового платежа.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 22062,05 руб., в том числе пени 4144,37 руб.

Требование об уплате задолженности № было направлено 25.09.2023 налогоплательщику со сроком исполнения до 28.12.2023.

29.05.2025 мировым судьей судебного участка №3 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ №2а-950/2025, который был отменен определением от 17.06.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, срок обращения за взысканием пени, начисленной на страховые взносы за 2019 год, взысканные ранее в судебном порядке, административным истцом не пропущен.

Проанализировав указанные нормы закона, представленные суду письменные доказательства, а также представленные административным истцом документы и расчеты, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности подлежат удовлетворению частично.

Поскольку решением суда от 10.02.2022, вступившим в законную силу, налоговому органу было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 годы в связи с пропуском срока исковой давности, пеня начисленная на данные страховые взносы не подлежит взысканию.

Утрата административным истцом права взыскания страховых взносов является препятствием для взыскание пени за нарушение срока их оплаты, поскольку в соответствии со ст.72 НК РФ начисление пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

С представленным налоговым органом расчетом пени, начисленной на страховые взносы за 2019 год, суд не может согласиться, поскольку расчет содержит период, за который ранее решением суда уже была взыскана пеня, а именно с 16.07.2019 по 05.08.2019, в связи с чем повторному взысканию данная сумма не подлежит. Также расчет выполнен без учета фактической оплаты страховых взносов, а именно на полную сумму задолженности, в том числе за период, когда задолженность была полностью погашена.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым произвести расчет суммы пени, подлежащей взысканию, самостоятельно.

Сумма пени по ОМС составит за период с 06.08.2019 по 05.07.2021 – 392,38 руб., из расчета:

сумма недоимки (3 403,76 руб.) ? ставка рефинансирования (в соответствующий период) ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

задолжен.

06.08.2019 – 08.09.2019

34

725

300

27,97

3 403,76

09.09.2019 – 27.10.2019

49

7
300

38,92

3 403,76

28.10.2019 – 15.12.2019

49

65

300

36,14

3 403,76

16.12.2019 – 09.02.2020

56

625

300

39,71

3 403,76

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

52,42

3 403,76

27.04.2020 – 21.06.2020

56

55

300

34,95

3 403,76

22.06.2020 – 26.07.2020

35

45

300

17,87

3 403,76

27.07.2020 – 12.11.2020

109

425

300

52,56

3 403,76

Частичная оплата долга ?1,59

13.11.2020 – 14.12.2020

32

425

300

15,42

3 402,17

Частичная оплата долга ?1,29

15.12.2020 – 25.12.2020

11

425

300

5,30

3 400,88

Частичная оплата долга ?0,28

26.12.2020 – 31.12.2020

6
425

300

2,89

3 400,60

01.01.2021 – 21.03.2021

80

425

300

38,54

3 400,60

22.03.2021 – 05.04.2021

15

45

300

7,65

3 400,60

Частичная оплата долга ?0,37

06.04.2021 – 09.04.2021

4
45

300

2,04

3 400,23

Частичная оплата долга ?925,80

10.04.2021 – 25.04.2021

16

45

300

5,94

2 474,43

26.04.2021 – 05.05.2021

10

5
300

4,12

2 474,43

Частичная оплата долга ?925,80

06.05.2021 – 27.05.2021

22

5
300

5,68

1 548,63

Частичная оплата долга ?925,80

28.05.2021 – 31.05.2021

4
5

300

0,42

622,83

Частичная оплата долга ?2,02

01.06.2021 – 14.06.2021

14

5
300

1,45

620,81

15.06.2021 – 29.06.2021

15

55

300

1,71

620,81

Частичная оплата долга ?0,38

30.06.2021 – 05.07.2021

6
55

300

0,68

620,43

Частичная оплата долга ?620,4305.07.2021 0,00

Итого пени: 392,38 руб.

Сумма пени по ОПС составит за период с 06.08.2019 по 05.07.2021 – 1673,08 руб., из расчета:

сумма недоимки (14 513,92 руб.) ? ставка рефинансирования (в соответствующий период) ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

задолжен.,

06.08.2019 – 08.09.2019

34

725

300

119,26

14 513,92

09.09.2019 – 27.10.2019

49

7
300

165,94

14 513,92

28.10.2019 – 15.12.2019

49

65

300

154,09

14 513,92

16.12.2019 – 09.02.2020

56

625

300

169,33

14 513,92

10.02.2020 – 26.04.2020

77

6
300

223,51

14 513,92

27.04.2020 – 21.06.2020

56

55

300

149,01

14 513,92

22.06.2020 – 26.07.2020

35

45

300

76,20

14 513,92

27.07.2020 – 12.11.2020

109

425

300

224,12

14 513,92

Частичная оплата долга ?6,78

13.11.2020 – 14.12.2020

32

425

300

65,77

14 507,14

Частичная оплата долга ?5,50

15.12.2020 – 24.12.2020

10

425

300

20,54

14 501,64

Частичная оплата долга ?1,17

25.12.2020 – 31.12.2020

7
425

300

14,38

14 500,47

01.01.2021 – 21.03.2021

80

425

300

164,34

14 500,47

22.03.2021 – 05.04.2021

15

45

300

32,63

14 500,47

Частичная оплата долга ?1,53

06.04.2021 – 09.04.2021

4
45

300

8,70

14 498,94

09.04.2021

10 551,25

Частичная оплата долга ?3 947,69

10.04.2021 – 25.04.2021

16

45

300

25,32

10 551,25

26.04.2021 – 05.05.2021

10

5
300

17,59

10 551,25

Частичная оплата долга ?3 947,69

06.05.2021 – 27.05.2021

22

5
300

24,21

6 603,56

Частичная оплата долга ?3 947,69

28.05.2021 – 31.05.2021

4
5

300

1,77

2 655,87

Частичная оплата долга ?8,59

01.06.2021 – 14.06.2021

14

5
300

6,18

2 647,28

15.06.2021 – 29.06.2021

15

55

300

7,28

2 647,28

Частичная оплата долга ?1,60

30.06.2021 – 05.07.2021

6
55

300

2,91

2 645,68

Частичная оплата долга ?2 645,68

05.07.2021

0,00

Итого пени: 1673,08 руб.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен частично, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных требований (17,88%) в размере 715,20 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № задолженность по налогам и сборам в сумме 2065,46 рублей, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную оплату взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 06.08.2019 по 05.07.2021, в размере 1673,08 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную оплату взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 06.08.2019 по 05.07.2021, в размере 392,38 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Анжеро-Судженского городского округа государственную пошлину в размере 715,20 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Анжеро-Судженский городской суд путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 28.01.2026.