Решение № 2А-177/2017 от 13 марта 2017 г. по делу № 2А-177/2017

Дело №2а-177/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2017 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи ЛОБАНОВА В.А.,

при секретаре Сергеевой Е.А.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №2 по Калининградской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов, мотивируя свои требования тем, что ответчик, являясь собственником транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, и земельного участка для строительства индивидуального жилого дома по <адрес>, обязан уплачивать транспортный и земельный налоги. Налоговым органом ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2008-2012 года и уплате земельного налога за 2009-2012 года, но в установленный законом срок налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с чем инспекцией были начислены пени за период с 08 ноября 2013 года по 01 октября 2015 года и 22 октября 2015 года было выставлено требование об уплате пени, которое административным ответчиком не было исполнено добровольно. В связи с этим налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского района 27 июля 2016 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-907/2016, который в связи с поступлением возражений должника был отменен 19 августа 2016 года. В связи с тем, что на момент предъявления административного иска за ФИО1 числится задолженность по уплате пени по транспортному налогу в размере 23 298,35 рублей и пени по земельному налогу в размере 155,01 рублей, административный истец обратился в суд с данным заявлением о взыскании указанных сумм с ответчика.

Административный истец – МРИ ФНС России №2 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства (л.д. 49), своего представителя в суд не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял и дело рассмотрено судом в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что принадлежавший ему автомобиль «<данные изъяты>» в период с 2009 года до 2012 года был арестован и им не использовался, а в сентябре 2012 года был снят с учета. Позднее в отношении него выносилось 4 судебных решения о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, а также о взыскании задолженности по земельному налогу и в настоящее время у него производятся удержания из пенсии по исполнительным производствам. Считает, что при таких обстоятельствах взыскание с него пени за спорные периоды является необоснованным.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, прихожу к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 06 ноября 2007 года по 01 сентября 2012 года принадлежал на праве собственности грузовой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а с 21 ноября 2008 года принадлежит на праве собственности земельный участок для строительства индивидуального жилого дома по <адрес> с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 512 616 рублей (л.д. 26-29).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были выставлены и направлены по месту жительства налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2008 год в размере 30 020 рублей, за 2009 год – в размере 32326, 25 рублей, за 2010 год – в размере 32 215 рублей, за 2011 год – в размере 32215 рублей и за 2012 год - в размере 24161, 25 рубль и налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2009 -2012 года в размере 1025, 23 рублей за каждый год (л.д.14-22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленных налогов в добровольном порядке ФИО1 были направлены требования №10215, №20140, № 41923 об уплате вышеуказанных сумм налогов, а также пени, рассчитанной налоговым органом по состоянию до конца 2012 года, которые были оставлены налогоплательщиком без исполнения (л.д.70,74,79).

С целью взыскания недоимки налоговым органом в установленный ст.48 ч.2 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок были направлены заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени и мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского района 07 декабря 2009 года, 14 декабря 2010 года и 25 марта 2013 года были вынесены судебные приказы №№ 2-1386/09, 2-2034/10 и 2-363/13 о взыскании с ФИО1 соответственно задолженности по уплате транспортного налога за 2008 год в размере 30020 рублей, за 2009 год – в размере 32236, 25 рублей и за 2011 год - в размере 32 215 рублей, а также по уплате земельного налога за 2009-2011 года – в размере 3075, 69 рублей (л.д.64-66).

Кроме того, решением Черняховского городского суда от 23 сентября 2014 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 24161, 25 рубль и по земельному налогу за 2012 год – в размере 1025, 23 рублей (л.д.80-86).

Как следует из сведений официального сайта ФССП России в отношении ФИО1 на основании вышеуказанных судебных приказов возбуждены исполнительные производства, по которым обращено взыскание на денежные средства, получаемые должником в виде пенсии (л.д.58, 59-60).

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу у ФИО1 образовалась за период с 2008 по 2012 год, а по земельному налогу – с 2011 по 2012 года, налоговым органом были начислены пени за период с 08 ноября по 01 октября 2015 года и налогоплательщику ФИО1 29 октября 2015 года было направлено требование №32382 об уплате пеней в срок до 25 января 2016 года, которое осталось без исполнения (л.д.23-25).

С целью взыскания пени налоговым органом в установленный ст.48 ч.2 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок, а именно 22 июля 2016 года, было направлено заявление о вынесении судебного приказа и мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского района 27 июля 2016 года был вынесен судебный приказ № 2а-907/16 о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов в размере, указанном в вышеуказанном требовании (л.д.52-56).

Определением мирового судьи от 19 августа 2016 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника ФИО1 и налоговому органу разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением, в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 42, 57).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, налоговым органом были представлены доказательства несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного и земельного налогов, а также принудительного взыскания налогов в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и доказательства принудительных мер взыскания суду представлены, налогоплательщиком не исполнена конституционная обязанность по своевременной уплате транспортного и земельного налогов, процедура взыскания налоговым органом была соблюдена, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд не пропущен, то требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В силу ст.75 ч.ч.1,3,4 НК РФ при неуплате в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Вместе с тем, при проверке расчета начисленной ответчику налоговым органом пени за неуплату транспортного налога за период 2008-2012 годов, суд считает необходимым исключить из суммы недоимки, указанной в расчете пени в таблице в графах »недоимка для пени» и «начислено за период», 32 215 рублей, указанных как налог за 2010 год, так как данная сумма налога в принудительном порядке с ФИО1 не взыскивалась и налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данной суммы недоимки.

При таких обстоятельствах, так как ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога за 2008-2009, 2011-2012 года и земельного налога за 2011-2012 года не исполнил, с него подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за период с 08 ноября 2013 года по 01 октября 2015 года в размере 17 878 рублей 98 копеек, исходя из следующего расчета:

94 471,25 рублей х 8,25 % х 1/300 х 187 дней просрочки (с 08 ноября 2013 года по 13 мая 2014 года) = 4858,18 рублей +

117 679,57 рублей х 8,25 % х 1/300 х 18 дней просрочки (с 14 по 31 августа 2014 года) = 582,51 рубля +

117 203,1 рубля х 8,25 % х 1/300 х 46 дней просрочки (с 01 сентября по 16 октября 2014 года) = 1482,62 рубля +

116 726,63 рублей х 8,25 % х 1/300 х 20 дней просрочки (с 17 октября по 05 ноября 2014 года) = 642 рубля +

116 249,54 рублей х 8,25 % х 1/300 х 94 дня просрочки (с 06 ноября 2014 года по 08 февраля 2015 года) = 3 005,05 рублей +

115 295,38 рублей х 8,25 % х 1/300 х 20 дней просрочки (с 09 февраля по 01 марта 2015 года) = 634,12 рубля +

114 763,22 рубля х 8,25 % х 1/300 х 25 дней просрочки (с 02 по 26 марта 2015 года) = 789 рублей +

114 231,06 рубль х 8,25 % х 1/300 х 17 дней просрочки (с 27 марта по 12 апреля 2015 года) = 534,03 рубля +

113 800,45 рублей х 8,25 % х 1/300 х 171 день просрочки (с 13 апреля по 01 октября 2015 года) = 5 351,47 рубль = 17878 рублей 98 копеек; а также пени за неуплату земельного налога, исходя из представленного административным истцом расчета, в размере 155 рублей 01 копейка.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом этого, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 ч.1 п.1 Налогового кодекса РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований имущественного характера на общую сумму 18033, 99 рубля, в размере 721 рубль 36 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 пени за неуплату транспортного налога за период 2008-2009, 2011- 2012 годов, начисленные за период с 08 ноября 2013 года по 01 октября 2015 года, в размере 17 878 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 пени за неуплату земельного налога за период 2011-2012 годов, начисленные за период с 08 ноября 2013 года по 01 октября 2015 года, в размере 155 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход муниципального образования «Черняховский городской округ» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 721 рубль 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 17 марта 2017 года.

Судья Черняховского городского суда ЛОБАНОВ В.А.