Решение № 2А-1585/2024 2А-1585/2024~М-950/2024 М-950/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-1585/2024

Дело № 2а-1585/2024 УИД № 69RS0038-03-2024-002316-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Орёл Ю.А.

при помощнике судьи Акрамли Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Московский районный суд г.Твери с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12660 рублей 00 копеек, земельного налога за 2022 год в сумме 88615 рублей 00 копеек, пени в сумме 11798 рублей 05 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 113073 рубля 05 копеек, в том числе налог в сумме 101275 рублей 00 копеек, пени в сумме 11798 рублей 05 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 88615 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12660 рублей 00 копеек, пени за период с 01 декабря 2015 года по 11 декабря 2023 года в размере 11798 рублей 05 копеек. Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов. ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12660 рублей 00 копеек, в срок установленный законодательством. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 88615 рублей 00 копеек, в срок установленный законодательством. Согласно ст.69, ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №3607 на сумму 731929 рублей 69 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 25 марта 2024 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 11798 рублей 05 копеек. С учетом положений ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №7891 от 30 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Управление обращалось к мировому судье судебного участка №72 Тверской области с заявлением №996 от 30 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 158953 рубля 07 копеек. 28 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №72 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-3198/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 158953 рубля 07 копеек. 11 декабря 2023 года мировому судье судебного участка №72 Тверской области направлено заявление №964 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 113073 рубля 05 копеек. 05 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №72 Тверской области вынесено определение, которым Управлению отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Основанием для отказа послужил вывод суда о пропуске Управлением шестимесячного срока для обращения в суд установленного п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Согласно ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон не признана обязательной.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3. ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст.57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно ФИО1 принадлежат иные строения, помещения и сооружения (здание растворного узла) с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с 19 июня 2014 года.

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и ему начислен налог за 2022 года в размере 12660 рублей 00 копеек из расчета: 3573249 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,5% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 12660 рублей 00 копеек;

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес налогового органа ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с 19 июня 2014 года.

УФНС России по Тверской области исчислила ФИО1 земельный налог за 2022 года в сумме 88615 рублей 00 копеек из расчета 5907684 (налоговая база) х 1,5% (ст.) х 12/12 (мес.) = 88615 рублей 00 копеек.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного за 2022 год.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №79086117 от 24 июля 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на суму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

По состоянию на 25 марта 2024 года отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 не погашено.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени за период с 01 декабря 2015 года по 11 декабря 2023 года в общей сумме 11798 рублей 05 копеек.

В соответствии со ст.69, ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование от 27 июня 2023 года №3607 об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и штрафа, с предложением погасить указанную задолженность в срок до 26 июля 2023 года.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

С учетом положений ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 30 октября 2023 года №7891 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в размере 754816 рублей 34 копейки.

УФНС России по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка №72 Тверской области с заявлением №996 от 31 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, пенни, в общей сумме 158953 рубля 07 копеек.

28 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №72 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-3198/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 158953 рубля 07 копеек.

По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 113073 рубля 05 копеек, в том числе: налог в сумме 101275 рублей 00 копеек, пени 11798 рублей 05 копеек.

11 декабря 2023 года УФНС России по Тверской области направлено мировому судье судебного участка №72 Тверской области заявление №964 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

05 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №72 Тверской области вынесено определение по материалу №9а-46/2024, которым Управлению отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Суд, проверив правильность расчёта задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» №36 от 27 сентября 2016 года, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину в размере 3461 рубль 46 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина <данные изъяты> №, выдан <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12660 (двенадцать тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год в сумме 88615 (восемьдесят восемь тысяч шестьсот пятнадцать) рублей 00 копеек, пени за период с 01 декабря 2015 года по 11 декабря 2023 года в сумме 11798 (одиннадцать тысяч семьсот девяносто восемь) рублей 05 копеек, а всего 113073 (сто тринадцать тысяч семьдесят три) рубля 05 копеек.

Получатель:

ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области

(Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Расчетный счет: <***>

Казначейский счет: 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина <данные изъяты> №, выдан <данные изъяты>, ИНН №, в бюджет муниципального образования г. Тверь, государственную пошлину в областной бюджет Тверской области в размере 3461 (три тысячи четыреста шестьдесят один) рубль 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.А. Орёл

Решение суда в окончательной форме изготовлено 11 июля 2024 года.

Судья Ю.А. Орёл