Решение № 2А-386/2024 2А-386/2024~М-350/2024 М-350/2024 от 10 сентября 2024 г. по делу № 2А-386/2024

УИД: 11RS0018-01-2024-000595-26

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

от 10 сентября 2024 года по делу № 2а-386/2024

Усть-Куломский районный суд Республики Коми в составе судьи Мартынюк Т.В., при секретаре Чачиновой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Усть-Кулом административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 38 408,61 руб., в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 18 600 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 720 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год – 16 864,40 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год – 12,51 руб., пени – 2 211,70 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административный ответчик согласно данным выписки из ЕГРИП, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения) и являлся плательщиком страховых взносов. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупности фиксированном размере в размере 26 864, 40 руб. По состоянию на текущую дату страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год не погашены полностью. В частности, административным ответчиком осуществлено частичное погашение задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 10 000 руб., непогашенный остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 864,40 руб. Поскольку ФИО1 в срок не предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, то ему назначен штраф. ДД.ММ.ГГГГ штраф частично погашен административным ответчиком, непогашенный остаток составляет 12,51 руб. Поскольку ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки не производил уплату налогов (страховых взносов), то ему начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Представитель административного истца УФНС по Республике Коми извещен о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принял, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела по двум адресам (адресу регистрации и фактическому проживанию).

С учетом надлежащего извещения сторон, признав явку сторон необязательной, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства марки, модели <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговый орган, исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18600 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве общей совместной собственности жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. и с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговый орган, в соответствии с положениями пунктов 2,3 ст. 52, ст. 362, ст. 408 НК РФ, исчислил суммы налогов и направил соответствующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога в размере 18 600 руб., налога на имущество физических лиц в размере 720 руб., с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление ФИО1 направлено в личный кабинет.

Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии в п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Поскольку ФИО1 в установленный срок не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а представлена ДД.ММ.ГГГГ посредством телекоммуникационных каналов связи, в которой отражен доход, полученный от сдачи в аренду земельного участка в размере 24 000 руб., тем самым ФИО1 нарушил установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, срок для представления декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В отношении ФИО1 проведена налоговая проверка (акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ), решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 250 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере в размере 26 864,40 руб. Поскольку административным ответчиком страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год погашены не полностью, с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 000 руб., налоговым органом выставлен остаток непогашенной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 864,40 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пени. Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы – 50 048,25 руб., пени – 7 084,45 руб., штраф – 250 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ штраф частично погашен административным ответчиком, непогашенный остаток составляет 12,51 руб.

Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик не производил уплату налогов (страховых взносов) в связи, с этим ему начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ, и составляют 2 211,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая спор по существу, суд руководствуется следующими нормами закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из требований пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц) осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен статьей 430 НК РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

С 01 января 2023 года налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (пункт 1 статьи 45 НК РФ. Для этого открыт единый счет (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате требования в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок (размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. по требованию) по требованию сроком исполнения – 13.09.2023+6 месяцев), налоговый орган обратился к мировому судье Ульяновского судебного участка Усть-Куломского района Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи Ульяновского судебного участка Усть-Куломского района Республики Коми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в размере 48 409,15 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц в размере 720 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12,51 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2 212,24 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.г., транспортный налог в размере 18 600 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., прочие налоги и сборы в размере 26 864,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 826,14 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ ФИО1 представлены письменные возражения относительно исполнения выданного судебного приказа.

Определением мирового судьи Ульяновского судебного участка Усть-Куломского района Республики Коми от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С иском о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Общая сумма задолженности перед бюджетом составила 38 408,61 руб. Разрешая иск в рамках заявленных административных требований, поскольку оплата по требованиям административным ответчиком не произведена, в связи с этим суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Административный истец – Управление налоговой службы по Республике Коми в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины. Таким образом, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Усть-Куломский».

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность перед бюджетом в сумме 38 408,61 рублей (в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 18 600 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – 720 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год – 16 864,40 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год – 12,51 руб., пени – 2 211,70 руб.).

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Усть-Куломский» в размере 1352,26 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Куломский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения.

Судья - Т.В. Мартынюк