Решение № 2А-1489/2020 2А-181/2021 2А-181/2021(2А-1489/2020;)~М-1569/2020 М-1569/2020 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-1489/2020

Дело № 2а-181/2021 УИД 23RS0027-01-2020-003081-69


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 25 марта 2021 г.

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сафонова А.Е.

при секретаре судебного заседания Айрапетян Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС, инспекция) обратилась в Лабинский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 445441 рубль 15 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 год, в размере 13301 рубль и пеня в размере 59 рублей 64 копеек, образовавшая за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года; транспортный налог за 2018 год в размере 9544 рублей и пеня в размере 42 рубля 79 копеек, образовавшая за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 год, в размере 420608 рублей и пеня в размере 1885 рублей 72 копеек, образовавшаяся за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1. состоит на налоговом учете в МИФНС. Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является собственником следующего имущества: автомобиля VOLVO 850, государственный регистрационный знак 25; автомобиля LADA GRANTA, государственный регистрационный знак 25; земельного участка, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>.; земельного участка, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., автодорога Усть-Лабинск – Лабинск – Упорная, 133 км + 20; земельного участка, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны; жилого дома, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>.; нежилого административного здания, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны; нежилого административного здания, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны; нежилого здания - бытовки, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны. ФИО1, как налогоплательщику – физическому лицу, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате налогов, был произведён расчёт транспортного налога за 2018 год в размере 9544 рубля, земельного налога за 2017-2018 год в размере 420608 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год в размере 13301 рубль. В нарушение ст. 23 НК РФ налогоплательщик ФИО1 уплату в бюджет налогов не произвела, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ. За неуплату налогов в срок, установленный законом, МИФНС направило ФИО1 требование № 112236 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24 декабря 2019 года, сроком исполнения до 17 января 2020 года. Поскольку добровольно в установленный требованием срок задолженность не была погашена, МИФНС обратилась в суд для взыскания со ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Представитель от административного истца – МИФНС, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Направленные судом на адрес регистрации ФИО1 по месту жительства: <...>., заказные почтовые отправления, содержащие судебные извещения, были вручены адресату, что подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами: 35250055006366, 35250056011734, 35250057011627.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, находит заявленные МИФНС административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>), состоит на налоговом учете в МИФНС и является собственником следующего имущества: автомобиля VOLVO 850, государственный регистрационный знак 25; автомобиля LADA GRANTA, государственный регистрационный знак 25; земельного участка, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>.; земельного участка, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., автодорога Усть-Лабинск – Лабинск – Упорная, 133 км + 20; земельного участка, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны; жилого дома, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>. нежилого административного здания, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны; нежилого административного здания, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны; нежилого здания - бытовки, кадастровый 25, расположенного по адресу: <...>., территория Северной промышленной зоны.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 394 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Из п. 2 ст. 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании выше перечисленных норм налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № 54158475 от 01 августа 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 9544 рублей, земельного налога в размере 420608 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 8243 рубля, всего на сумму 438395 рублей.

В нарушение ст. 23 НК РФ ФИО1 уплату в бюджет налогов не произвела, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 МИФНС было выставлено требование № 112236 по состоянию на 24 декабря 2019 года на сумму недоимки по налогам – 443453 рубля и пени – 1988 рублей 15 копеек (что составляет более 3000 рублей), с установленным сроком оплаты до 17 января 2020 года.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 27 декабря 2019 года) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, сумма задолженности превысила 3000 рублей после формирования требования № 112236 от 24 декабря 2019 года

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 27 декабря 2019 года), шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № 112236 (со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 руб.), то есть с 17 января 2020 года.

Установленный для обращения МИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа срок истек бы 18 июля 2020 года. Судебный приказ № 2а-626/2020 в отношении ФИО1 вынесен 12 марта 2020 года, поэтому налоговым органом срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа не был пропущен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края отменен 28 августа 2020 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края – мировым судьей судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края. С административным исковым заявлением инспекция обратилась 25 декабря 2020 года, то есть в течение установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Правильность исчисления пени подтверждена представленными в деле документами и расчетами, не оспорена административным ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 7654 рублей 41 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО1, <...>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю 445441 (четыреста сорок пять тысяч четыреста сорок один) рубль 15 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 год, в размере 13301 рубль и пеня в размере 59 рублей 64 копеек, образовавшая за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года;

- транспортный налог за 2018 год в размере 9544 рублей и пеня в размере 42 рубля 79 копеек, образовавшая за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 год, в размере 420608 рублей и пеня в размере 1885 рублей 72 копеек, образовавшаяся за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 7654 (семь тысяч шестьсот пятьдесят четыре) рубля 41 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 апреля 2021 года.

Председательствующий: