Решение № 2А-695/2025 2А-695/2025~М-653/2025 М-653/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-695/2025

Дело № 2а-695/2025

УИД 27RS0021-01-2025-001042-82


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 13 августа 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Дубс Н.В.,

при секретаре судебного заседания Аджигуловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просило взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за период 2023 года на сумму 32 400 рублей, пени в размере 39 330,65 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства: автомобиль грузовой, марка: KENWORTH-T2000, года выпуска: 2002 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 450 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 14.02.2013, дата снятия с регистрации: 01.10.2024. На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2023 г. и направил налоговое уведомление от 11.07.2024 № 146990557 в размере 32 4000 руб. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 27575 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 313 779,00 руб., что составляет размер отрицательной сальдо ЕИС на дату формирования указанного требования. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 12.02.2024 № 1302 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 405 455,21 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 сформировано в сумме 319 587,62 руб., в том числе по налогу — 281 543,00 руб., по пеням - 38 044,62 рубля. С учетом того, что на момент формирования заявления от 04.12.2024 сальдо ЕНС составляло 493 296,08 руб., в том числе по налогу - 358 896,19 руб., по пеням - 134 399,89 руб. (38 044,62 руб. (суммы задолженности по пеням, принятым и отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) - 99 068,02 руб. (пени, начисленные в ЕНС) - 251,22 (уменьшения по пеням) - 2 461,51- руб. (задолженность по пеням, признанная по решению налогового органа от 13.04.2023 № 6111 безнадежной к взысканию), а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания, составил 421 565,43 руб., в том числе по налогу - 326 496,19 руб., по пеням - 95 069,24 руб., задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа составила 71 730,65 руб. (493 296,08-421 565,43), в том числе по налогу - 32 400,00 руб., по пеням - 39 330,65 рублей. Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 26.12.2024 № 2а-5047/2024-57 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от 15.01.2025, так как от должника поступили возражения.

Административный истец УФНС по Хабаровскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, в иске просили рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Судебные извещения, направленные в адрес административного ответчика по адресу регистрации, возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 3 ст.123 Конституции РФ, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 10 КАС РФ судопроизводство по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, в разумные сроки.

Поскольку в адрес суда от административного ответчика ФИО1 сообщений о смене места жительства не поступало, а от получения направленных судебных извещений, последний уклоняется, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, руководствуясь приведенными выше нормами процессуального права, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте слушания дела, и в целях недопущения злоупотребления правом со стороны административного ответчика, соблюдения процессуальных сроков рассмотрения дела, в силу положений ч. 2 ст. 289, ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что явка административного ответчика в судебное заседание обязательной признана не была, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

ФИО1 являлся собственником транспортного средства – автомобиля грузового, марки KENWORTH-T2000, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 450 л.с., дата регистрации факта владения 14.02.2013, дата снятия с регистрации 01.10.2024.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 146990557 от 11.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 32 400 рублей.

В соответствии с ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 внесены изменения в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, которыми введен в действие институт Единого налогового счета.

Частью 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Частью 2 ст. 11 НК РФ определено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

При этом в соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно и. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарные день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов/сборов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 27575 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 313 779,00 руб., что составляет размер отрицательной сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 12.02.2024 № 1302 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 405 455,21 рублей.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000,00 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 сформировано в сумме 319 587,62 руб., в том числе по налогу - 281 543,00 руб., по пеням - 38 044,62 рубля. С учетом того, что на момент формирования заявления от 04.12.2024 сальдо ЕНС составляло 493 296,08 руб., в том числе по налогу - 358 896,19 руб., по пеням - 134 399,89 руб. (38 044,62 руб. (суммы задолженности по пеням, принятым и отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) - 99 068,02 руб. (пени, начисленные в ЕНС) - 251,22 (уменьшения по пеням) - 2 461,51- руб. (задолженность по пеням, признанная по решению налогового органа от 13.04.2023 № 6111 безнадежной к взысканию), а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания, составил 421 565,43 руб., в том числе по налогу - 326 496,19 руб., по пеням - 95 069,24 руб., задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа составила 71 730,65 руб. (493 296,08-421 565,43), в том числе по налогу - 32 400,00 руб., по пеням - 39 330,65 рублей. Расчет судом проверен и признан правильным.

Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением в суд о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000,00 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 судебного района «Район имена Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазе Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 26.12.2024 № 2а-5047/2024-57 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от 15.01.2025, так как от должника поступили возражения.

В соответствии с п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.07.2025, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Чадыр-Лунга Молдавской ССР (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу за 2023 год, в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 71 730,65 руб., в том числе по налогу 32 400 рублей 00 копеек, по пеням 39 330 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Чадыр-Лунга Молдавской ССР (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.В. Дубс