Решение № 2А-1117/2024 2А-1117/2024~М-397/2024 М-397/2024 от 26 апреля 2024 г. по делу № 2А-1117/2024

Дело № 2а-1117/2024 64RS0004-01-2024-000603-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2024 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее –МИФНС России №2 по Саратовской области) об оспаривании действий по начислению задолженности по налоговым платежам,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административном исковым заявлением к МИФНС России № 2 по Саратовской области, в котором просит признать незаконными действия налогового органа по начислению административному истцу задолженности по Единому налоговому счету (далее – ЕНС) в размере 157459,33 руб.

В обоснование требований указано, что ранее с административного истца по исполнительным производствам, возбужденным на основании вступивших в законную силу судебных актов о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, взыскивались в принудительном порядке платежи по налоговой задолженности, однако судебные акты отменены, вместе с тем на ЕНС административного истца незаконно отображается задолженность по налоговым платежам в размере 157459,33 руб., указанная задолженность продолжается взыскиваться с административного истца в принудительном порядке, что нарушает права и законные интересы административного истца

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области, Балаковский РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области.

Административный истец и его представитель о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик, заинтересованные лица о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик в письменных отзывах просил отказать в удовлетворении требований на том основании, что у административного истца имеется задолженность по обязательным платежам и санкциям. Вступившим в законную силу 06.06.2019 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 24.12.2018 по административному делу № 2а-187/2018 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 88 руб., пени в размере 0,12 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 12 161 руб., пени в размере 16,7 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 303 935 руб., пени в размере 417,91 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 7 003 руб., пени в размере 9,63 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; всего – 323 631,36 руб. На основании указанного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС 012042393 от 30.01.2019, возбуждено исполнительное производство № 46774/19/64004-ИП от 06.03.2019. По состоянию на 19.02.2024 остаток задолженности по указанному исполнительному производству составляет 70392,11 руб., за период с 16.04.2019 по 13.12.2021 были взысканы и перечислены в налоговый орган денежные средства в общем размере 253239,25 руб., из них: земельный налог за 2017 в размере 167,34 руб., за 2018 в размере 896 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2015 в размере 13 руб., за 2016 в размере 75 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2015 в размере 9647 руб., за 2016 в размере 186604,16 руб.; транспортный налог за 2017 в размере 33013,32 руб., за 2018 в размере 22478,19 руб., пени в размере 345,24 руб.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области № 2а-2891/2019 от 24.07.2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, по виду платежа – штраф, в размере 13 000 руб. Судебный приказ № 2а-2891/2019 предъявлен для принудительного исполнения в Балаковский РОСП, возбуждено исполнительное производство, требования судебного приказа исполнены в полном объеме в период с 11.03.2020 по 23.05.2022.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области № 2а-1714/2019 от 05.06.2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, по виду платежа – штраф, в размере 1 000 руб., по земельному налогу в размере 1408 руб., по транспортному налогу в размере 44079 руб., по пени в размере 1385,17 руб., всего на сумму 47872,17 руб. Судебный приказ №а-1714/2019 предъявлен для принудительного исполнения в Балаковский РОСП, возбуждено исполнительное производство, требования судебного приказа исполнены в полном объеме в период с 12.11.2019 по 10.02.2022.

Вступившим в законную силу 22.01.2021 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 18.12.2020 по административному делу №а-3549/2020 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взысканы транспортный налог с физических лиц: налог за 2018г. в размере 29385 руб., пени с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 443,22 руб.; налог на имущество физических лиц: пени в размере 1353.01 руб. с 02.12.2017 по 10.07.2019; земельный налог с физических лиц за 2018 в размере 896 руб., пени в размере 13,51 руб. с 03.12.2019 по 12.02.2020. На основании указанного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС 035165043 от 29.01.2021, возбуждено исполнительное производство № 100406/21/64004-ИП от 22.04.2021. По состоянию на 19.02.2024 задолженность по исполнительному производству отсутствует, взыскана в период с 19.01.2022 по 16.05.2022, в том числе: пени по транспортному налогу в размере 9080,65 руб., пени по земельному налог в размере 5,72 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 в размере 21535,20 руб., пени в размере 573,17 руб. Задолженность по земельному налогу в размере 896 руб. перечислена Балаковским РОСП по судебному приказу № 2а-1714/2019 в связи с неверным указанием реквизитов.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области № 2а-3071/2023 от 05.09.2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 86116,48 руб., однако по заявлению налогоплательщика судебный приказ №а-3071/2023 отменен определением от 21.11.2023, в настоящее время готовится административное исковое заявление для принудительного взыскания с ФИО1 сумма задолженности по налогам в размере 86116,48 руб.

В связи с неверным указанием Балаковским РОСП реквизитов для перечисления денежные средства по вышеуказанным исполнительным производствам распределены не в соответствии с указанными в судебном приказе суммами. Также в оплату задолженности поступили денежные средства по платежным документам от 19.07.2023 на сумму 1259,28 руб., от 25.12.2023 на сумму 220,88 руб., от 29.12.2023 на сумму 1145 руб., от 13.01.2024 на сумму 17,01 руб., от 19.01.2024 на сумму 12,26 руб., от 02.02.2024 на сумму 13576,82 руб. Данные суммы отражены в информационной базе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с правилами, установленными статьей 45 НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института ЕНС, ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с чем проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС, по состоянию на 20.02.2024 за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 157794,28 руб. в том числе: по НДФЛ в сумме 11452,18 руб.; по налогу на имущество в сумме 52336,71 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 94005,39 руб.

В настоящее время оплата производится на основании решения налогового органа № 470 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Также в оплату задолженности ФИО1 по налогам поступили денежные средства по платежным документам: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1259,28 руб., от 25.12.2023 на сумму 220,88 руб., от 29.12.2023 на сумму 1145,64 руб., от 13.01.2024 на сумму 17,01 руб., от 19.01.2024 на сумму 12,26 руб., от 02.02.2024 на сумму 13576,82 руб., от 04.03.2024 на сумму 13583.65 руб., от 04.04.2024 на сумму 13576.82 руб.

Данные суммы отражены в информационной базе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с правилами, установленными статьей 45 НК РФ.

Таким образом, по состоянию на 05.04.2024 за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131 650,82 руб. в том числе: по НДФЛ в сумме 11 452,18 руб.; по налогу на имущество в сумме 25 176.24 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 95 022.40 руб.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства, пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 как плательщик налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, что не оспаривалось сторонами.

Вступившим в законную силу 06.06.2019 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 24.12.2018 по административному делу № 2а-187/2018 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 88 руб., пени в размере 0,12 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 12 161 руб., пени в размере 16,7 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 303 935 руб., пени в размере 417,91 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 7 003 руб., пени в размере 9,63 руб. за период с 02.12.2017 по 06.12.2017; всего – 323 631,36 руб. (л.д. 51-56).

На основании указанного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС 012042393 от 30.01.2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 06.03.2019, оконченное постановлением судебного пристава-исполнителя Балаковского РОСП от 21.12.2023 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 65-66).

Кроме того на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области № 2а-2891/2019 от 24.07.2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, по виду платежа – штраф, в размере 13 000 руб. (л.д. 72, 73).

Из объяснений административного ответчика усматривается, что судебный приказ № 2а-2891/2019 предъявлен для принудительного исполнения в Балаковский РОСП, возбуждено исполнительное производство, требования судебного приказа исполнены в полном объеме в период с 11.03.2020 по 23.05.2022.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области № 2а-1714/2019 от 05.06.2019 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, по виду платежа – штраф, в размере 1 000 руб., по земельному налогу в размере 1408 руб., по транспортному налогу в размере 44079 руб., по пени в размере 1385,17 руб., всего на сумму 47872,17 руб. (л.д. 74).

Из объяснений административного ответчика усматривается, что судебный приказ № 2а-1714/2019 предъявлен для принудительного исполнения в Балаковский РОСП, возбуждено исполнительное производство, требования судебного приказа исполнены в полном объеме в период с 12.11.2019 по 10.02.2022.

Вступившим в законную силу 22.01.2021 решением Балаковского районного суда Саратовской области от 18.12.2020 по административному делу № 2а-3549/2020 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области взысканы транспортный налог с физических лиц: налог за 2018г. в размере 29385 руб., пени с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 443,22 руб.; налог на имущество физических лиц: пени в размере 1353.01 руб. с 02.12.2017 по 10.07.2019; земельный налог с физических лиц за 2018 в размере 896 руб., пени в размере 13,51 руб. с 03.12.2019 по 12.02.2020 (л.д. 57-60).

На основании указанного судебного акта был выдан исполнительный лист ФС 035165043 от 29.01.2021, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 22.04.2021 (л.д. 67-68). По состоянию на 19.02.2024 задолженность по исполнительному производству отсутствует, постановлением судебного пристава-исполнителя Балаковского РОСП от 19.05.2022 исполнительное производство № 100406/21/64004-ИП от 22.04.2021 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 69).

Из объяснений административного ответчика усматривается, что задолженность по земельному налогу в размере 896 руб., взыскиваемая по исполнительной производству №-ИП от 22.04.2021, перечислена Балаковским РОСП по судебному приказу № 2а-1714/2019 в связи с неверным указанием реквизитов.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области № 2а-3071/2023 от 05.09.2023 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 86116,48 руб., однако по заявлению налогоплательщика судебный приказ №а-3071/2023 отменен определением от 21.11.2023 (л.д. 9), каких-либо сведений о предъявлении судебного приказа для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института ЕНС, ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Из объяснений административного ответчика усматривается, что налоговым проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС, по состоянию на 20.02.2024 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 157794,28 руб. в том числе: по НДФЛ в сумме 11452,18 руб.; по налогу на имущество в сумме 52336,71 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 94005,39 руб.

В соответствии с частью 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 1153 от 25.05.2023 об уплате обязательных платежей и санкций (по сроку уплаты 20.07.2023) МРИ ФСН России № 20 по Саратовской области вынесено решение № 470 от 08.08.2023 о взыскании с административного истца задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного (неполностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанных в требовании № 1153 от 25.05.2023 об уплате обязательных платежей и санкций (по сроку уплаты 20.07.2023) в размере 166700 руб. (л.д. 87).

Указанное решение не оспорено налогоплательщиком, предъявлено для принудительного исполнения, по данным налогового органа в оплату задолженности ФИО1 по налогам, в том числе взыскиваемой на основании решения № 470 от 08.08.2023, поступили денежные средства по платежным документам: от 19.07.2023 на сумму 1259,28 руб., от 25.12.2023 на сумму 220,88 руб., от 29.12.2023 на сумму 1145,64 руб., от 13.01.2024 на сумму 17,01 руб., от 19.01.2024 на сумму 12,26 руб., от 02.02.2024 на сумму 13576,82 руб., от 04.03.2024 на сумму 13583.65 руб., от 04.04.2024 на сумму 13576.82 руб.

Данные суммы отражены в информационной базе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с правилами, установленными статьей 45 НК РФ.

Сведения об исполнении решения № 470 от 08.08.2023 административным истцом в материалы дела не представлены.

Таким образом, по состоянию на 05.04.2024 за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 131 650,82 руб. в том числе: по НДФЛ в сумме 11 452,18 руб.; по налогу на имущество в сумме 25 176.24 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 95 022.40 руб.

Анализ статьи 218 КАС РФ позволяет сделать вывод, что для возникновения права на обращение в суд с названным заявлением должна иметь место совокупность объективных обстоятельств: 1) несоответствующие закону (определенному) действия (бездействия); 2) факт нарушения права или законного интереса лица, возложение незаконной обязанности вследствие незаконного действия (бездействия); 3) причинно-следственная связь между первым и вторым.

Такая совокупность обстоятельств по настоящему делу судом не установлена, поскольку у административного истца имеется задолженность по налоговым платежам, оснований для удовлетворения требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области об оспаривании действий по начислению задолженности по налоговым платежам отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.И. Орлова

Решение в окончательной форме принято 17 мая 2024 года.

Судья О.И. Орлова