Решение № 2А-592/2019 2А-592/2019~М-413/2019 М-413/2019 от 13 ноября 2019 г. по делу № 2А-592/2019

Дело № 2а-592/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 14 ноября 2019 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Матушкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налога, сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований просила взыскать с административного ответчика в бюджет: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 863 руб. 71 коп., за 2018 год в размере 4 006 руб. 89 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 252 руб.97 коп., за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 2 512 руб. 91 коп., недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года и за 3 квартал 2018 года в общем размере 2 642 руб. 00 коп. и пени в размере 1 354 руб. 61 коп. (л.д. 35-36).

В обоснование иска указано, что административным ответчиком не исполнены обязанность по уплате указанных страховых взносов, налога и пени, а также требования налогового органа об их уплате.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела. Представителем ФИО2 представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 73).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещена. О причинах неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в <данные изъяты> являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 6-8,84-85), в связи с чем в силу положений ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», главой 34 Налогового кодекса РФ она являлась страхователем по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (за периоды до 01 января 2017 года).

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части первой Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), так и лица, не производящие выплаты вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются за расчетный период (календарный год) плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 403 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам. Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

Также ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ст. 346.26 Налогового кодекса РФ), который согласно ст. 346.32 Налогового кодекса РФ подлежит уплате по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Налогового кодекса РФ.

Из содержания административного искового заявления, требований об уплате налога, сбора, пени, карточек расчета с бюджетом, письменных пояснений административного истца следует, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 863 руб. 71 коп., за 2018 год в размере 4 006 руб. 89 коп., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 223 руб. 00 коп. за 4 квартал 2017 года и 1 419 руб. 00 коп. за 3 квартал 2018 года.

В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за указанные налоговые периоды, а также в связи с несвоевременной уплатой данного вида налога за 3 и 4 кварталы 2015 года, 1 и 2 кварталы 2018 года, административному ответчику налоговым органом начислена пеня за период с 31 декабря 2016 года по 30 октября 2018 года в общем размере 13 55 руб. 31 коп., из которых административный истец просит взыскать 1 354 руб. 61 коп. (л.д. 16).

Также из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии на недоимку в размере 4 403 руб. 23 коп. за 2017 года за период с 01 февраля 2018 года по 31 августа 2018 года в размере 252 руб.97 коп. (л.д. 48-51), и на недоимку в размере 18 610 руб. 80 коп. за 2015 год в размере 2 512 руб. 91 коп..

Правильность исчисления сумм страховых взносов и пени у суда сомнений не вызывает, поскольку их расчеты проверены судом и признаны правильными.

Налоговым органом с соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были направлены требования № от 25 июля 2017 года с предложением погасить задолженность до 14 августа 2017 года, № от 03 февраля 2018 года с предложением погасить задолженность до 26 февраля 2018 года, № от 08 февраля 2018 года с предложением погасить задолженность до 01 марта 2018 года, № от 25 сентября 2018 года с предложением погасить задолженность до 15 октября 2018 года, № от 30 октября 2018 года с предложением погасить задолженность до 20 ноября 2018 года (л.д. 11-12,15,17-18).

Доказательств уплаты взыскиваемой задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 04 февраля 2019 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, взносам, пени (л.д.86).

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области 08 февраля 2019 года вынесен судебный приказ по делу № 2А-166/2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности <данные изъяты>

Определением мирового судьи от 18 июня 2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 24-25).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 20 августа 2019 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте (л.д. 29).

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в направленном должнику требовании.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий. Таким образом, выбор способов эффективной судебной защиты нарушенных прав лежит на лицах, участвующих в деле, и может быть обеспечен в том числе, своевременной подачей соответствующего искового заявления (заявления на выдачу судебного приказа).

На момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был пропущен установленный законом шестимесячный срок на обращение с таким заявлением по требованиям об уплате налога, сбора, пени № от 25 июля 2017 года со сроком исполнения до 14 августа 2017 года и № от 03 февраля 2018 года со сроком исполнения до 26 февраля 2018 года, так как сумма ко взысканию в совокупности по данным требованиям превысила 3 000 руб., и с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец мог обратиться к мировому судье в срок до 26 августа 2018 года, а фактически обратился 04 февраля 2019 года. Указанное обстоятельство влечет отказ административному истцу в удовлетворении заявленных требований по возникшему спору в отношении указанных требований.

В то же время, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года и 3 квартал 2018 года в размере 2 642 руб. 00 коп. по требованиям № от 08 февраля 2018 года со сроком исполнения до 01 марта 2018 года и № от 30 октября 2018 года со сроком исполнения до 20 ноября 2018 года, а также пени в размере 1 354 руб. 61 коп., на сумму недоимок, в отношении которых административным истцом были приняты меры по принудительному взысканию, и которая частично поступила в бюджет, а в отношении оставшейся части возможность взыскания не утрачена (л.д. 16,22-23, 76-83).

По требованию № от 25 сентября 2018 года со сроком исполнения до 15 октября 2018 года суд полагает, что взысканию подлежит сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд ОМС в размере 4 006 руб. 89 коп., поскольку порядок и сроки ее взыскания налоговым органом соблюдены. Во взыскании сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ в размере 237 руб. 04 коп., содержащейся в том же требовании, административному истцу следует отказать в связи с тем, что данная пеня начислена на недоимку в размере 4 403 руб. 23 коп. за 2017 год, взыскиваемую по требованию № со сроком исполнения до 26 февраля 2018 года, срок взыскания которой по был пропущен на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Следовательно, общий размер удовлетворенных исковых требований составит 8 003 руб. 50 коп. (2 642,00 + 1 354,61 + 4 006,89).

В остальной части исковых требований суд административному истцу отказывает.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года и 3 квартал 2018 года в размере 2 642 руб. 00 коп., пени в размере 1 354 руб. 61 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 4 006 руб. 89 коп., всего 8 003 руб. 50 коп.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.Ю.Черепанова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>